Εμμεσες τεχνικές ελέγχου

Εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου λόγω μη τήρησης αξιόπιστου λογιστικού συστήματος - Ανακρίβεια βιβλίων - Το ποσό των χρεώσεων δεν ταυτίζεται με το συνολικό ποσό των πιστώσεων στο ημερολόγιο -

Ακυρώνεται ο έμμεσος προσδιορισμός εισοδήματος εμπόρου χρωμάτων: Ο έλεγχος δεν εξάντλησε τα πρωτογενή δεδομένα της επιχείρησης

Φορολογικός έλεγχος με έμμεσες τεχνικές: Πώς η ταυτοποίηση επιταγών προηγούμενου έτους αναίρεσε σχεδόν εξ ολοκλήρου τη φορολογική διαφορά

Καταχωρημένες δαπάνες στα βιβλία δεν αποδεικνύουν επαγγελματικό χαρακτήρα – Η ΔΕΔ επικυρώνει φόρο 42.405,20€ για έτη 2021-2022

Απορρίπτεται ο ισχυρισμός για φύρα 35% σε έτοιμα συσκευασμένα προϊόντα (καραμέλες, σοκολατάκια) – επικυρώνεται ο έλεγχος με έμμεση μέθοδο

Μη έκδοση απόδειξης 3€ δικαιολογεί την εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου

Απόρριψη έμμεσης τεχνικής ελέγχου - Οι επενδύσεις σε ασφαλιστικά προϊόντα και ακίνητα δεν είναι δαπάνες διαβίωσης

Νόμιμη η εφαρμογή της αρχής των αναλογιών σε ολόκληρη την επιχειρηματική δραστηριότητα και όχι μόνο στο είδος της παράβασης

Έμμεση τεχνική ελέγχου - Μη διαφύλαξη φορολογικών μνημών και αρχεία ΦΗΜ - Μη αξιόπιστο λογιστικό σύστημα λόγω αρνητικών υπολοίπων αρκετών ειδών σε αποθήκη - Προσδιορισμός μικτού κέρδους από ομοειδής επιχειρήσεις

Αμφισβήτηση ελάχιστου ετήσιου εισοδήματος άρθρου 28Α - Έλεγχος με έμμεση τεχνική ανάλυσης ρευστότητας - Μη εξόφληση δαπάνης που προσέθηκε στον πίνακα ανάλυσης ρευστότητας - Κοινοί λογαριασμοί με συνταξιούχο μετέρα - Αύξηση υπολοίπου λογαριασμών από είσπραξη υπολοίπων πελατών, χονδρικής και λιανικής, από προηγούμενα έτη - Δεκτός ο ισχυρισμός για τις ειρπάξεις των πελατών μόνο όμως όσων έχουν καταθέσει στην τράπεζα - Μη επαρκής τεκμηρίωση είσπραξης ποσών από πελάτες με μετρητά όπως : βεβαιώσεις πελατών, ή με προσκόμιση των νέων τιμολογίων με αναγραφή προηγούμενου και νέου υπολοίπου ή αποδείξεις είσπραξης ενυπόγραφες

Έμμεσες τεχνικές ελέγχου - Μέθοδος σχέσης τιμής πώλησης προς το συνολικό όγκο κύκλου εργασιών και επιβολή ΦΠΑ σε επιχείρηση καθαρισμού κλινοσκεπασμάτων

Αρχή των αναλογιών - Αρνητικό μικτό κέρδο και αποθέματα - Η ΔΕΔ απέρριψε τον ισχυρισμό περί αρνητικού μικτού κέρδους λόγω μεγάλου όγκου απούλητων εμπορευμάτων που δεν αποτυπώθηκαν. Παρότι η έλλειψη υποχρέωσης τήρησης απογραφής δεν είναι δεσμευτική, οι ισχυρισμοί δεν έγιναν δεκτοί ως αναπόδεικτοι, καθώς ο προσφεύγων δήλωσε μηδενικά αποθέματα λήξης στις καταστάσεις Ε3

Ελλιπής περιγραφή αποθεμάτων και εικονικά τιμολόγια οδηγούν σε έμμεση μέθοδο - Μερική ανατροπή με αιτιολόγηση πιστώσεων 7.240€

Έμμεση τεχνική λόγω μη τήρησης αξιόπιστου λογιστικού συστήματος - Μη ορθή διάκριση των ειδών (εμπορευμάτων) σε απογραφή και σε τιμολόγια πώλησης - Εκδοση εικονικών

Ληπτης εικονικών - Ελεγχος με κάθε διαθέσιμη μέθοδο - Διαπιστώθηκε ότι ο έλεγχος προσδιόρισε τα καθαρά κέρδη των ελεγχόμενων φορολογικών ετών 2018 και 2019 χωρίς να λάβει υπόψη κάθε διαθέσιμο στοιχείο (όπως ΜΥΦ αντισυμβαλλομένων, άνοιγμα τραπεζικών λογαριασμών, δεδομένα από παρεμφερείς επιχειρήσεις) και χωρίς να χρησιμοποιήσει κάθε διαθέσιμη μέθοδο, όπως προβλέπεται στο άρθρο 28 του Ν. 4172/2013. Η ΔΕΔ έκρινε ότι ο προσδιορισμός συντελεστή κέρδους 100% (ταύτιση καθαρών κερδών με ακαθάριστα έσοδα) δεν συνάδει με τις γενικά παραδεκτές αρχές και τεχνικές της ελεγκτικής και της λογιστικής, με αποτέλεσμα να μην παρέχεται επαρκής αιτιολογία για την έκδοση των πράξεων φόρου εισοδήματος.

Παράνομος καταλογισμός 86.954€ σε εταιρεία εστίασης χωρίς χρήση έμμεσων μεθόδων ελέγχου

Έμμεση τεχνική ελέγχου και πληρωμή ΦΠΑ - Η ΔΕΔ κρίνει ότι ο ΦΠΑ που αποδόθηκε αποτελεί πραγματική εκροή μετρητών και καταχωρείται ως ανάλωση ρευστότητας.

Έμμεση τεχνική ελέγχου -Υπολογισμός στις δαπάνες αγορά παγίου εξοπλισμού - Η ΔΕΔ δέχεται την ενδικοφανή προσφυγή και ακυρώνει την προσβαλλόμενη πράξη. Ο έλεγχος είχε εφαρμόσει την έμμεση τεχνική της «ανάλυσης ρευστότητας» με το αιτιολογικό ότι το δηλούμενο οικογενειακό εισόδημα της προσφεύγουσας δεν επαρκούσε για την κάλυψη της αγοράς φωτοβολταϊκών (πάγιος εξοπλισμός). Ωστόσο, η ΔΕΔ κρίνει ότι η αγορά των φωτοβολταϊκών αφορά πάγιο εξοπλισμό της ατομικής επιχείρησης της προσφεύγουσας (η οποία πρόσθεσε στις δραστηριότητές της την παραγωγή ηλεκτρικής ενέργειας από φωτοβολταϊκό πάρκο). Συνεπώς, το κόστος αυτό δεν θα έπρεπε να συμπεριληφθεί στις οικογενειακές δαπάνες διαβίωσης. Μετά τον επανυπολογισμό, το δηλούμενο οικογενειακό εισόδημα της προσφεύγουσας επαρκεί για την κάλυψη των οικογενειακών της δαπανών διαβίωσης, πράγμα που σημαίνει ότι δεν πληρούται η προϋπόθεση του άρθρου 28 παρ. 2 του Ν. 4172/2013 για την εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου. Δεδομένου ότι δεν πληρούται καμία άλλη προϋπόθεση για την εφαρμογή έμμεσων τεχνικών, οι διαπιστώσεις του ελέγχου περί απόκρυψης ύλης δεν ευσταθούν και η πράξη ακυρώνεται.

Έμμεση τεχνική ελέγχου- Η ΔΕΔ κρίνει ότι τα ποσοστά μικτού περιθωρίου κέρδους που προσδιορίστηκαν είναι αξιόπιστα, λαμβάνοντας υπόψη τα χαρακτηριστικά της επιχείρησης, την κοινή πείρα, την εμπορική πρακτική και το γεγονός ότι το δηλωθέν μικτό κέρδος της προσφεύγουσας (9,20%) είναι υπερβολικά

Έμμεσες τεχνικές ελέγχου και αναλογία τιμής πώλησης προς τιμή αγοράς - Μικρές παρατυπίες που δεν καθιστούσαν αδύνατη την διενέργεια των ελεγκτικών επαληθεύσεων και τον λογιστικό προσδιορισμό των οικονομικών αποτελεσμάτων

Έμμεσες τεχνικές σε σούπερ μάρκετ - Μη τήρηση αξιόπιστου λογιστικού συστήματος- Ε.2015/2020 - Αποδείξεις λιανικής πώλησης με μηδενική αξία, παρότι είχαν γραμμές προϊόντων - Αποδείξεις λιανικής πώλησης που είχαν μεν ακυρώσεις αλλά όχι ολική ακύρωση της αξίας των πωληθέντων ειδών που περιλαμβάνονταν στην απόδειξη.Για το διάστημα 01.01.2018-31.12.2018 προέκυψε διαφορά σε σχέση με τα στοιχεία που καταχωρήθηκαν στα βιβλία λόγω ακυρώσεων των πωλήσεων καθαρής αξίας ύψους 118.653,08€ και ΦΠΑ ύψους 24.393,43€. Η αξία της διαφοράς σε σχέση με τα στοιχεία που καταχωρήθηκαν στα βιβλία λόγω των ακυρώσεων των πωλήσεων αντιπροσωπεύει ποσοστό 13,1771%, το οποίο κρίθηκε από τον έλεγχο ιδιαίτερα υψηλό και δεν αιτιολογείται από τη λειτουργία ομοειδών επιχειρήσεων - Αρνητικός συντελεστής μικτού κέρδους επί πωλήσεων -7,62% για το φορολογικό έτος 2018 , γεγονός που δεν συμβαδίζει με ομοειδής επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται σε κεντρικά σημεία του ν. Αττικής - πέντε συνεχόμενες ζημιογόνες χρήσεις, χωρίς να έχει προβεί σε αύξηση του κεφαλαίου που έχει εισφερθεί για τη λειτουργία της - Με την έκδοση αποδείξεων μηδενικής ή πολύ χαμηλής αξίας, και μάλιστα σε τέτοια έκταση χωρίς η έκδοση αυτή να στηρίζεται σε ιδιαίτερα και αποδείξιμα γεγονότα – αποδείξεις, οδηγούν στο συμπέρασμα ότι δεν διασφαλίζεται η ακεραιότητα του περιεχομένου των λογιστικών αρχείων της προσφεύγουσας, καθώς η έκδοση αποδείξεων μηδενικής ή πολύ χαμηλής αξίας σε μεγάλη έκταση εν αντιθέσει με την υπόλοιπη εμπορική πρακτική της προσφεύγουσας της προσφεύγουσας (αξίες πώλησης σε σχέση με το κόστος) αντιτίθεται στα δεδομένα της κοινής πείρας ή στη συνήθη εμπορική πρακτική, δημιουργώντας αμφιβολία για το ακριβές ύψος των συναλλαγών που έλαβαν χώρα μεταξύ της προσφεύγουσας και των πελατών της και της τεκμηρίωσης των αποτελεσμάτων της.

Μη έκδοση φορολογικών στοιχείων για σφαγιασθέντα πρόβατα - Έμμεσες τεχνικές ελέγχου - Διαστάυρωση με Μητρώο Εκμετάλλευσης Αιγοπροβάτων

Έμμεσες τεχνικές ελέγχου - Μη συμπερίληψη στην απογραφή ενός είδους (τσιγάρα) - Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι οι αγορές χρήσης ήταν μεγαλύτερες των πωλήσεων χρήσης και δεδομένης της μη περίληψης αυτών των εσόδων στην απογραφή θεώρησε ότι η διαφορά αποτελεί μη έκδοση φορολογικού στοιχείου - Η μη απογραφή των ως άνω καπνικών ειδών στο αρχείο ιδιόκτητων αποθεμάτων έχει ως αποτέλεσμα ότι δεν εμφανίζονται αποθέματα αρχής και τέλους καπνικών προϊόντων και ως εκ τούτου το σύνολο των αγορών καπνικών προϊόντων κάθε χρήσης συμπεριελήφθηκε στο κόστος πωληθέντων αυτής. Ωστόσο, από τη διασταύρωση των αγορών και των πωλήσεων καπνικών προϊόντων εκάστης χρήσης, δεδομένης της διατίμησης των ως άνω ειδών και του αποκλεισμού της πώλησής τους κάτω του κόστους πωληθέντων, διαπιστώθηκε σημαντική απόκλιση, με αποτέλεσμα ορθώς ο έλεγχος να θεωρήσει την ως άνω διαφορά αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη. - Η διαπίστωση των ποσοτικών ελλειμμάτων, για την ύπαρξη των οποίων δεν παρασχέθηκαν επαρκείς εξηγήσεις από το φορολογούμενο, αρκεί, κατ` αρχήν, για να συναχθεί απόκρυψη πωλήσεως των επίμαχων αποθεμάτων άνευ εκδόσεως φορολογικών στοιχείων. (ΣτΕ 493/2017)- Από την ως άνω ελεγκτική διαπίστωση, η οποία καταλογίστηκε στην προσφεύγουσα, δεν προκύπτει αδυναμία διενέργειας ελεγκτικών διαπιστώσεων που να καθιστά το λογιστικό σύστημα αναξιόπιστο, καθώς τα καπνικά προϊόντα συμμετέχουν σε ποσοστό περίπου 3% του όγκου συναλλαγών κάθε έτους, ενώ η απεικόνισή τους σε ξεχωριστούς λογαριασμούς αγορών και πωλήσεων επέτρεψε στον έλεγχο τον προσδιορισμό της αποκρυβείσας φορολογητέας ύλης - Η παρατήρηση στην έκθεση ελέγχου ότι δεν ήταν εφικτή η διενέργεια ελέγχου αποθεμάτων, καθώς, οι Φ.Τ.Μ. που χρησιμοποιεί η προσφεύγουσα δεν συνδεόταν με το πρόγραμμα εμπορικής διαχείρισης και επομένως δεν ενημερώνονται οι ποσότητες των ειδών από τις πωλήσεις λιανικής δεν συνεπάγεται πλημμελή τήρηση του αρχείου ιδιόκτητων αποθεμάτων, αφού βάσει του άρθρου 4 των Ε.Λ.Π., η υποχρέωση των οντοτήτων που υποχρεούνται στην τήρηση αυτού είναι η ποσοτική και αξιακή απογραφή των υπολοίπων στο τέλος της περιόδου αναφοράς και όχι η αποτύπωση της μεταβολής του κάθε είδους με την εισαγωγή και εξαγωγή των ειδών όποτε αυτή λάμβανε χώρα εντός της φορολογικής περιόδου - Κατά συνέπεια, δεν ισχύει η προϋπόθεση της περ.α’ της παρ.1 του άρθρου 28 του ν.4172/2014 σχετικά με την προσφυγή στον έμμεσο προσδιορισμό του εισοδήματος