Ενδοομιλικές συναλλαγές

Δεν εκπίπτουν οι τόκοι ενδοομιλικού δανείου που λήφθηκε για τη διανομή μερίσματος στους μετόχους - Η καταβολή μερίσματος δεν αποτελεί επιχειρηματική δαπάνη, ούτε οι τόκοι του δανείου που τη χρηματοδότησε

Διακριτός ο έλεγχος παραγωγικότητας δαπανών από τον έλεγχο transfer pricing στις ενδοομιλικές συναλλαγές

Holding εταιρεία δεν τεκμηρίωσε επαρκώς το διαχωρισμό δαπανών μετόχου από τη βάση κόστους ενδοομιλικών υπηρεσιών – Καταλογισμός λογιστικών διαφορών βάσει άρθρου 50 ΚΦΕ, επικυρωθείς εναλλακτικά και βάσει άρθρου 48 παρ. 4 ΚΦΕ περί μη έκπτωσης δαπανών συνδεδεμένων με συμμετοχή

Ορθώς χαρακτηρίστηκαν ως συνδεδεμένες δύο εταιρείες με κοινή μητρική που κατέχει έμμεση συμμετοχή άνω του 33% και στις δύο – Απορρίφθηκε η επιφύλαξη επί δήλωσης φορολογίας εισοδήματος για μη εφαρμογή ενδοομιλικής τιμολόγησης ποσού €1.573.776,60

Μερική αποδοχή προσφυγής εταιρείας παραγωγής χαρτιού: Απορρίπτονται οι ισχυρισμοί περί εσφαλμένης εφαρμογής μεθόδου ενδοομιλικής τιμολόγησης (TNMM αντί CUP) λόγω ελλείμματος συγκρισιμότητας στις ποσότητες πωλήσεων, ενώ γίνεται δεκτή η απαλλαγή ΦΠΑ εξαγωγών μετά προσκόμιση νέων τελωνειακών διασαφήσεων

Απορρίπτεται η μέθοδος τιμής μεταπώλησης (RPM) και εφαρμόζεται η μέθοδος TNMM σε διανομέα ενδυμάτων πολυεθνικού ομίλου - Μείωση λογιστικής διαφοράς 2020 από €1.740.929 σε €438.188 λόγω συνεκτίμησης πανδημίας COVID-19

Η φορολογική διοίκηση δύναται να απορρίψει τον Φάκελο Τεκμηρίωσης ενδοομιλικών συναλλαγών και να διενεργήσει δική της συγκριτική μελέτη όταν διαπιστώνει ότι η τεκμηρίωση δεν αποδεικνύει επαρκώς τη συμμόρφωση με την αρχή των ίσων αποστάσεων

Η ΔΕΔ επικυρώνει τη χρήση της μεθόδου καθαρού περιθωρίου συναλλαγής (TNMM) και τη διάμεσο ως σημείο αναφοράς, καθώς η συνδεδεμένη πωλήτρια πωλούσε σε εξασφαλισμένο ενδοομιλικό πελάτη χωρίς ανάληψη πιστωτικού κινδύνου ή κινδύνου αγοράς

Η ΔΕΔ επικυρώνει τον καταλογισμό λογιστικών διαφορών σε νεοσύστατη παραγωγική εταιρεία λόγω παραβίασης της αρχής των ίσων αποστάσεων στις ενδοομιλικές συναλλαγές, απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς περί κοστών εκκίνησης, διείσδυσης σε νέες αγορές και επίδρασης της COVID-19

Έλεγχος με δείγμα σε μεγάλο όγκο δαπανών λογαριασμού και αναγνώριση έκπτωσης του συνόλου των δαπανών - Τεκμηρίωση ενδοομιλικών συναλλαγών πρώην ΚΦΕ

Ενδοομιλική δαπάνη προμήθειας α' υλών ύψους άνω του 1 εκατ. ευρώ δεν αναγνωρίζεται φορολογικά καθώς δεν αποδείχθηκε η εμπλοκή της συνδεδεμένης εταιρείας στη διαδικασία προμηθειών ούτε το όφελος της ελληνικής εταιρείας

Καταλογισμός διαφορών ενδοομιλικής τιμολόγησης με τη μέθοδο TNMM σε αγορά μασκών από συνδεδεμένη εταιρεία - Η μη προσκόμιση φακέλου τεκμηρίωσης και η επίκληση πανδημίας COVID-19 δεν αναιρούν τις διαπιστώσεις του ελέγχου

Αρχή ίσων αποστάσεων: Η ΔΕΔ επικυρώνει διορθωτικές πράξεις €172,5 εκατ. φορολογητέων κερδών για 5 έτη λόγω υπερτιμολόγησης υπηρεσιών και μισθώσεων από Αλβανία

Η ΔΕΔ έκρινε ότι το επιτόκιο τεκμαρτών τόκων για ενδοομιλική χρηματοδότηση πρέπει να βασίζεται σε δάνεια προς μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις (4,40%-5,00%) και όχι σε υπεραναλήψεις ιδιωτών (10,5%-11,2%), ενώ απέρριψε τους ισχυρισμούς περί μη υποχρέωσης χαρτοσήμου στους λογαριασμούς απόδοσης

Η αδυναμία επαλήθευσης της αιτίας ενδοομιλικής χρέωσης δικαιολογεί την απόρριψη της έκπτωσης ακόμη και αν επικαλείται η αρχή των ίσων αποστάσεων

Εκπρόθεσμος Συνοπτικός Πίνακας Ενδοομιλικών Συναλλαγών: Ο ισχυρισμός περί παραδρομής στο φορολογικό έτος απορρίπτεται ως αναπόδεικτος

Απόρριψη απαλλαγής ΦΠΑ ενδοκοινοτικών συναλλαγών: CMR έγγραφα χωρίς αριθμούς τιμολογίων και ποσότητες δεν αποδεικνύουν τη φυσική μεταφορά εμπορευμάτων

Τόκοι ενδοομιλικών δανείων 8% απορρίφθηκαν ως υπέρμετροι – Η ΔΕΔ εφαρμόζει εξωτραπεζικό δικαιοπρακτικό επιτόκιο 5,25% και επιτόκιο τραπεζικού δανείου 3% για νέα δάνεια

Για τις χρήσεις πριν το ν. 4110/2013, η κρίση περί παραβίασης της αρχής των ίσων αποστάσεων δεν ακολουθεί νομοθετικώς καθοριζόμενη μεθοδολογία

Μερική αποδοχή προσφυγής για ενδοομιλικές τιμολογήσεις - Υποχρέωση λήψης υπόψη των επιπτώσεων της πανδημίας

Δαπάνες, οι οποίες σχετίζονται με αφορολόγητα έσοδα (έσοδα από ενδοομιλικά μερίσματα) - Επειδή κατά την αιτιολογική έκθεση του Ν. 4172/2013, οι διατάξεις του άρθρου 48 θεσπίστηκαν ειδικά προκριμένου «να αντιμετωπισθούν περιορισμοί, μειονεκτήματα ή στρεβλώσεις του υφιστάμενου φορολογικού συστήματος με την εισαγωγή ουδέτερων φορολογικών κανόνων για να ενισχυθεί η ανταγωνιστική θέση των Ελληνικών επιχειρήσεων διεθνώς». Συνεπώς, συνάγεται ότι η, υπό τις τιθέμενες από τις διατάξεις αυτές προϋποθέσεις, συμμετοχή μιας μητρικής εταιρείας στο κεφάλαιο της θυγατρικής της, καταλαμβάνει και τις περιπτώσεις που οι σχετικές δαπάνες (π.χ. τόκοι δανείων) πραγματοποιούνται, όχι μόνο για την απόκτηση της ως άνω συμμετοχής, αλλά και για τη χρηματοδότηση μίας ήδη υφιστάμενης θυγατρικής εταιρείας, ανεξαρτήτως εάν η χρηματοδότηση αυτή διευρύνει τη δυνατότητα κτήσεως αφορολογήτου εσόδου (ενδοομιλικού μερίσματος), καθώς το πεδίο εφαρμογής των εν λόγω διατάξεων δε συνδέεται με τη μεταβολή του ποσοστού συμμετοχής, αλλά με τυχόν δαπάνες, συνδεόμενες με τη συμμετοχή αυτή. Περαιτέρω, κατά τη στενή γραμματική ερμηνεία της διατάξεως της παρ. 4 του ίδιου άρθρου, ο τιθέμενος με τη διάταξη αυτή περιορισμός, ως προς τη μη αναγνώριση εκπτώσεως των εν λόγω δαπανών, τελεί μεν σε συνάρτηση με την αντίστοιχη λήψη μερίσματος της μητρικής εταιρείας από τη θυγατρική της λόγω ακριβώς της ως άνω συμμετοχής της πρώτης στη δεύτερη, η τυχόν όμως μη διανομή τέτοιου είδους μερίσματος σε μία διαχειριστική χρήση (η οποία μπορεί να αποτελεί απόφαση της ίδιας της μητρικής εταιρείας ως ελέγχουσας τη θυγατρική, ακόμα και σε περίπτωση κερδοφορίας της τελευταίας), δεν αίρει το συγκεκριμένο περιορισμό, καθιστώντας αυτοδικαίως εκπεστέα την αντίστοιχη δαπάνη από τα ακαθάριστα έσοδά της. Επειδή συνεπώς, εφόσον κατά τις προπαρατεθείσες ερμηνευτικές εγκυκλίους, η επίμαχη διάταξη του άρθρου 48, παρ. 4 του ν. 4172/2013 καλύπτει όχι μόνο δαπάνες τόκων, αλλά και λοιπές αμοιβές τρίτων (με τις αναφερόμενες περιπτώσεις δαπανών να είναι ενδεικτικές και όχι περιοριστικές), συνάγεται ότι καλύπτονται όχι μόνο δαπάνες που σχετίζονται με τη χρηματοδότηση αλλά και με την εν γένει διαχείριση των θυγατρικών εταιρειών.

Καθορισμός επιτοκίου ενδοομιλικών δανείων