Η Ανάλωση Κεφαλαίου - Θεωρία και πράξη

Λίγα λόγια για το βιβλίο

Πρόκειται για την τρίτη βελτιωμένη έκδοση του τόμου που έτυχε θερμής υποδοχής από τους αναγνώστες. Να θυμίσουμε ότι οι προηγούμενες δυο εκδόσεις του συγγράμματος καθώς και η ανατύπωσή του είχαν εξαντληθεί. Η νέα έκδοση ακολούθησε τη δομή των δύο προηγούμενων και αποτελείται από 869 σελίδες μέσα από τις οποίες παρουσιάζεται η ιστορική εξέλιξη των διατάξεων που αφορούν στην ανάλωση κεφαλαίου, σε συνδυασμό με όσα ίσχυαν διαχρονικά για τα τεκμήρια των δαπανών διαβίωσης. Μέσα από την ανάλυση βασικών διατάξεων, αλλά και την παράθεση χρηστικών πληροφοριών που είναι απαραίτητες για τη σύνταξη της κατάστασης προσδιορισμού κεφαλαίου, ο συγγραφέας προσπαθεί να καλύψει το ευρύτερο φάσμα του ζητήματος της ανάλωσης κεφαλαίου και να ρίξει φως στα σημεία εκείνα που χρήζουν ιδιαίτερης προσοχής.
Η τρίτη έκδοση του παρόντος τόμου είναι βελτιωμένη και επαυξημένη, καλύπτοντας όλο το φάσμα των αλλαγών που επήλθαν στο διάστημα που μεσολάβησε από τις προηγούμενες εκδόσεις. Προστέθηκαν οι πίνακες του εντύπου Ε1 του οικ. έτους 2013 –με τις οδηγίες συμπλήρωσής τους–, εμπλουτίστηκαν τα παραδείγματα, προστέθηκε νέο υλικό και δόθηκαν διευκρινίσεις σε θέματα που προβληματίζουν ακόμη τους συναδέλφους λογιστές-φοροτεχνικούς. Στην ύλη του βιβλίου προστέθηκαν ακόμη και οι σημαντικές διατάξεις που αφορούν στις έμμεσες τεχνικές ελέγχου που εφαρμόζονται στους ελέγχους φυσικών προσώπων. Επίσης, η ειδική εφαρμογή που συνοδεύει το παρόν επικαιροποιήθηκε και προστέθηκαν νέες σημαντικές δυνατότητες που την καθιστούν απαραίτητη σε κάθε συνάδελφο που ασχολείται με το θέμα της ανάλωσης κεφαλαίου. Ενσωματώθηκαν όλες οι απαραίτητες πληροφορίες, τα έντυπα ακόμη και οι μέθοδοι υπολογισμού για την εφαρμογή των έμμεσων τεχνικών ελέγχων για τα φυσικά πρόσωπα, αφού πλέον όλοι οι έλεγχοι φυσικών προσώπων θα γίνονται με αυτόν τον τρόπο.
Για την πληρέστερη κάλυψη του θέματος παρατίθενται και οι πίνακες του εντύπου Ε1 που αναφέρονται στις διατάξεις των τεκμηρίων κ.λπ., καθώς και οι πίνακες με τα ποσά της ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης για αυτοκίνητα, σκάφη αναψυχής κ.λπ., από το οικ. έτος 1981 και μετά. Επίσης, υπάρχουν στο βοήθημα αυτό και οι οδηγίες συμπλήρωσης των πινάκων (βιβλιαράκια οδηγιών) που αναφέρονται στα τεκμήρια και στη μείωση της ετήσιας δαπάνης, προκειμένου οι αναγνώστες να ανατρέχουν στα οικ. έτη που επιθυμούν και να μελετούν τις διατάξεις που ίσχυαν.
Μέσα από την ύλη του παρόντος τόμου που έχει τη μορφή ενός χρηστικού οδηγού, ο αναγνώστης θα μπορεί εύκολα και γρήγορα να ανατρέξει στις διατάξεις που ίσχυαν από 1.1.1980 έως 31.12.2012 και να προσδιορίσει επακριβώς τα χρηματικά κεφάλαια που απομένουν προς ανάλωση, χωρίς να χρονοτριβεί αναζητώντας τα φυλλάδια οδηγιών του εκάστοτε έτους που, ειρήσθω εν παρόδω, είναι δυσεύρετα (ιδιαιτέρως πριν το έτος 1990).
Οι πίνακες του εντύπου Ε1 που παρατίθενται είναι πιστά αντίγραφα των πρωτοτύπων. Επίσης, οι οδηγίες συμπλήρωσης του ανωτέρω εντύπου –όλων των ετών- έχουν μεταφερθεί αυτούσιες από τα αντίστοιχα βιβλιαράκια οδηγιών.

ΠΙΝΑΚΑΣ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΩΝ

ΕΙΣΑΓΩΓΗ

ΙΣΤΟΡΙΚΗ ΑΝΑΔΡΟΜΗ ΓΙΑ ΤΟΝ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟ ΤΗΣ ΦΟΡΟΔΟΤΙΚΗΣ ΙΚΑΝΟΤΗΤΑΣ ΒΑΣΕΙ ΤΕΚΜΗΡΙΩΝ

ΔΙΑΓΡΑΜΜΑ ΥΛΗΣ

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄
1. Χρηστικές πληροφορίες για την ανάλωση κεφαλαίου προηγουμένων ετών
1.1. Γενικά
1.2. Έννοια δηλούμενου εισοδήματος
1.2.1. Γενικά
1.2.2. Διάφορες περιπτώσεις εισοδημάτων που λαμβάνονται υπόψη ή όχι κατά την ανάλωση
1.2.2.1. Εισόδημα από ακίνητα
1.2.2.2. Το φορολογούμενο τεκμαρτό εισόδημα από ιδιοκατοίκηση λαμβάνεται υπόψη για τον υπολογισμό του κεφαλαίου
1.2.2.3. Λογιστικές διαφορές σε περίπτωση ελέγχου προηγούμενων χρήσεων
1.2.2.4. Επιδοτήσεις, αποζημιώσεις κ.λπ. αγροτικής παραγωγής
1.2.2.5. Γεωργικό εισόδημα που προσδιορίζεται με την αντικειμενική μέθοδο και απαλλάσσεται του φόρου εισοδήματος
1.2.2.6. Αποζημίωση από διακοπή ασφαλιστηρίου συμβολαίου ζωής
1.2.2.7. Κέρδη από καζίνο
1.2.2.8. Εισόδημα από δωρεάν παραχωρούμενη οικία απο γονείς προς τα τέκνα και αντίστροφα
1.2.2.9. Η επιστροφή μετρητών στους μετόχους λόγω μείωσης του μετοχικού κεφαλαίου Α.Ε. δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί για κάλυψη τεκμηρίων
1.3. Προσδιορισμός κεφαλαίων προηγουμένων ετών σε έγγαμους, εν διαστάσει συζύγους κ.λπ.
1.3.1. Προσδιορισμός κεφαλαίων προηγουμένων ετών σε έγγαμους
1.3.2. Προσδιορισμός κεφαλαίων προηγουμένων ετών σε συζύγους εν διαστάσει ή διαζευγμένους
1.3.3. Προσδιορισμός κεφαλαίων προηγουμένων ετών σε περίπτωση θανάτου ενός εκ των συζύγων
1.4. Ποσά από πώληση περιουσιακών στοιχείων
1.4.1. Γενικά
1.4.2. Τα ποσά που καταβάλλονται για την απόκτηση εσόδων τα μειώνουν και το υπόλοιπο που απομένει μπορεί να χρησιμοποιηθεί για ανάλωση κεφαλαίου
1.4.3. Αξία πώλησης ακινήτων
1.4.4. Ποσό που εισπράττεται από μεταβίβαση του δικαιώματος ενάσκησης της επικαρπίας
1.4.5. Ποσά από εκποίηση ομολόγων, εντόκων γραμματίων κ.λπ.
1.4.5.1. Γενικά
1.4.5.2. Απόφαση Σ.τ.Ε. 849/2008
1.4.5.3. Τι άλλαξε με τον ν. 3842/2010
1.4.6. Χρηματικά ποσά που προέρχονται από από πώληση περιουσιακού στοιχείου μεταξύ ιδιωτών
1.5. Τεκμαρτή δαπάνη κύριας κατοικίας
1.6. Δυνατότητα κάλυψης τεκμαρτής δαπάνης με τόκους καταθέσεων κοινών τραπεζικών λογαριασμών
1.6.1. Γενικά
1.6.2. Ανάληψη συνδικαιούχου κοινού λογαριασμού σε περίπτωση που ο καταθέτης βρίσκεται εν ζωή
1.7. Κάλυψη τεκμηρίων με κέρδη από τον Ο.Π.Α.Π.
1.8. Ο αναλογών φόρος εισοδήματος αφαιρείται υπό προϋποθέσεις από τα συνολικά εισοδήματα
1.8.1. Διευκρινίσεις σχετικά με την αφαίρεση του αναλογούντος φόρου
1.9. Κάλυψη τεκμηρίων με δάνεια
1.9.1. Γενικά
1.9.2. Κάλυψη τεκμηρίων με δάνεια μεταξύ ιδιωτών
1.9.2.1. Κάλυψη τεκμηρίων με δάνεια μεταξύ ιδιωτών που αποκτούν βέβαιη χρονολογία σε Κ.Ε.Π. ή αστυνομικό τμήμα
1.9.2.2. Κάλυψη τεκμηρίου με δάνειο που συνάφθηκε στην αλλοδαπή
1.9.2.3. Κάλυψη τεκμηρίων διαβίωσης με καταναλωτικά δάνεια
1.10. Διευκρινίσεις για τη συμπλήρωση των κ.α. 787-788 του εντύπου Ε1
1.10.1. Αναγραφή στους κ.α. 787-788 ποσού μεγαλύτερου από αυτό που απαιτείται για την κάλυψη τεκμηρίων
1.10.2. Αναγραφή στους κ.α. 787-788 ποσού εκ παραδρομής
1.10.3. Γενικές διευκρινίσεις που αφορούν στους κ.α. 787-788
1.11. Αντιμετώπιση Α΄ κατοικίας κατά τον προσδιορισμό κεφαλαίων προηγουμένων ετών
1.11.1. Αφαίρεση δαπάνης αγοράς ή ανέγερσης Α΄ κατοικίας
1.11.2. Σύντομη αναδρομή σχετικά με τη μη εφαρμογή τεκμηρίου για την απόκτηση Α΄ κατοικίας από το έτος 2010 και μετά
1.11.2.1. Αλλαγές με τον ν. 3842/2010 «Αποκατάσταση φορολογικής δικαιοσύνης, αντιμετώπιση της φοροδιαφυγής και άλλες διατάξεις»
1.11.2.2. Αλλαγές με τον ν. 3899/2010 «Επείγοντα μέτρα εφαρμογής του προγράμματος στήριξης της ελληνικής οικονομίας»
1.11.2.3. Αλλαγές με τον ν. 3986/2011 «Επείγοντα Μέτρα Εφαρμογής Μεσοπρόθεσμου Πλαισίου Δημοσιονομικής Στρατηγικής 2012-2015»
1.11.2.4. Συνοπτικός πίνακας για το πότε η αγορά ή η ανέγερση Α΄κατοικίας ήταν τεκμήριο 96
1.11.3. Αφαίρεση τεκμαρτής δαπάνης Α΄ κατοικίας
1.11.4. Αναλυτικός πίνακας με στοιχεία για το πότε η αγορά ή η ανέγερση ακινήτων είναι τεκμήριο ή όχι (από το οικ. έτος 1981 έως το οικ. έτος 2014)
1.12. Υποβολή συμπληρωματικών δηλώσεων για κάλυψη τεκμηρίων
1.12.1. Υποβολή συμπληρωματικής δήλωσης με τόκους καταθέσεων και εντόκων γραμματίων του Δημοσίου
1.12.2. Υποβολή εκπρόθεσμης συμπληρωματικής δήλωσης για τη δήλωση ποσού από πώληση ακινήτων στο επόμενο μη παραγεγραμμένο οικονομικό έτος
1.12.3. Υποβολή εκπρόθεσμων συμπληρωματικών δηλώσεων παλαιοτέρων ετών με ποσά που προέρχονται από μερίσματα μετοχών και αμοιβαίων κεφαλαίων
1.13. Μη εφαρμογή των τεκμηρίων όταν η διαφορά του δηλούμενου εισοδήματος και της συνολικής τεκμαρτής δαπάνης είναι μικρότερη του 20% του δηλούμενου εισοδήματος
1.13.1. Ανάλυση διατάξεων
1.13.2. Από πότε ισχύει η ανωτέρω διάταξη;
1.13.3. Ποια εισοδήματα λαμβάνονται υπόψη για τον υπολογισμό του 20%;
1.13.4. Κατάργηση διατάξεων
1.14. Περιπτώσεις μεταφοράς ζημίας από εμπορικές επιχειρήσεις κ.λπ.
1.14.1. Γενικά για τη μεταφορά ζημίας όταν το εισόδημα προσδιορίζεται βάσει τεκμηρίων
1.14.2. Η ζημία από εμπορική επιχείρηση ενός έτους δεν αφαιρείται από το κεφάλαιο που σχηματίζεται από τα προηγούμενα έτη
1.14.3. Χρηστικά παραδείγμα με περιπτώσεις ζημίας όταν το εισόδημα προσδιορίζεται βάσει τεκμηρίων 107
1.15. Αυτοκίνητα εταιρειών Ο.Ε., Ε.Ε. κ.λπ.
1.16. Αυτοκίνητα εταιρειών Ε.Π.Ε.
1.17. Αυτοκίνητα Α.Ε.
2. Τρόπος προσδιορισμού κεφαλαίου διαχρονικά
2.1. Τρόπος προσδιορισμού κεφαλαίων οικονομικών ετών 1979-1988
2.2. Τρόπος προσδιορισμού κεφαλαίων οικονομικών ετών 1989-1992
2.3. Τρόπος προσδιορισμού κεφαλαίων οικονομικών ετών 1993-2010
2.4. Τρόπος προσδιορισμού κεφαλαίων οικονομικών ετών 2011 και επόμενων
3. Αμφισβήτηση αντικειμενικών δαπανών
4. Αλλαγές στο άρθρο 19 του ν. 2238/1994 με τον ν. 4110/2013
5. Προϋποθέσεις δικαιολόγησης απόκτησης μερισμάτων πλοιοκτητριών εταιρειών του ν. 27/1975
6. Θέματα άτυπης δωρεάς σε περιπτώσεις κάλυψης τεκμηρίων
6.1. Γενικά περί άτυπης δωρεάς
6.2. Άτυπη δωρεά μεταξύ συζύγων
7. Απαραίτητες επισημάνσεις για τον προσδιορισμό κεφαλαίων προηγούμενων ετών
7.1. Τεκμαρτή δαπάνη κύριας κατοικίας
7.1.1. Για οικ. έτη από 2004 έως 2010
7.1.2. Από πότε αποτελούσε η πρώτη κατοικία τεκμήριο του άρθρου 16
7.1.3. Για οικ. έτη 2011 και επόμενα
7.2. Τεκμαρτή δαπάνη δευτερεύουσας κατοικίας
7.2.1. Για τα οικ. έτη από 1989 έως 1994
7.2.1.1. Γενικά
7.2.1.2. Υπολογισμός τεκμαρτού μισθώματος
7.2.2. Για τα οικ. έτη από 1995 έως 1996
7.2.2.1. Γενικά
7.2.2.2. Υπολογισμός τεκμαρτού μισθώματος
7.2.3. Για τα οικ. έτη από 1997 έως 2003
7.2.3.1. Γενικά
7.2.3.2. Υπολογισμός τεκμαρτού μισθώματος
7.2.4. Για τα οικ. έτη από 2004 έως 2010
7.2.4.1. Γενικά
7.2.4.2. Υπολογισμός τεκμαρτού μισθώματος
7.2.5. Για τα οικ. έτη από 2011 και μετά
7.2.6. Αναλυτικός πίνακας με τη διαχρονική εφαρμογή του τεκμηρίου για δευτερεύουσα κατοικία
7.3. Τεκμαρτή δαπάνη εξοχικής κατοικίας
7.3.1. Για οικ. έτη από 2004 έως 2010
7.3.2. Από το οικ. έτος 2011 και επόμενα
7.4. Προσαύξηση για κάθε ένα πάνω από δύο τεκμήρια του άρθρου 16
7.4.1. Για τα οικ. έτη από 1989 έως 2001
7.4.2. Για το οικ. έτος 2002
7.4.3. Για τα οικ. έτη από 2003 έως 2010
7.4.4. Επισημάνσεις
7.4.5. Κατάργηση προσαύξησης για πάνω από δύο τεκμήρια
7.5. Κατάργηση τεκμηρίου για αγορές καταναλωτικών αγαθών μέσω πιστωτικών καρτών
7.6. Εφαρμογή τεκμηρίου για δίτροχα, τρίτροχα κ.λπ.
7.6.1. Για οικ. έτη από 1989 έως 2003
7.6.2. Κατάργηση του τεκμηρίου από οικ. έτος 2004 (χρήση 1.1.2003)
7.7. Υπολογισμός τεκμαρτής δαπάνης αυτοκινήτου JEEP ή τύπου JEEP
7.7.1. Για τα οικ. έτη από 1993 έως 2003
7.7.2. Για τα οικ. έτη από 2004 και μετά
7.8. Μη εφαρμογή των τεκμηρίων λόγω διαφοράς μεταξύ δηλούμενου εισοδήματος και συνολικής τεκμαρτής δαπάνης
7.9. Οι δαπάνες που απαλλάσσονται των τεκμήριων αφαιρούνται κατά τον προσδιορισμό κεφαλαίου προηγουμένων ετών
7.10. Για τα οικ. έτη 2009 και 2010 δεν αφαιρούνται οι δαπάνες των άρθρων 16 και 17 του ν. 2238/1994 που απαλλάσσονται των τεκμηρίων
7.11. Αφαίρεση 1.000.000 δρχ. ή 2.900 ευρώ όταν δεν υπάρχουν δαπάνες του άρθρου 16 του ν. 2238/1994
7.11.1. Γενικά
7.11.2. Τέκνα που συνοικούν με τους γονείς τους αλλά υποβάλλουν ξεχωριστή δήλωση
7.11.3. Ύπαρξη τεκμηρίων με αξία μικρότερη του 1.000.000 δρχ. ή των 2.900,00 ευρώ
7.12. Τοκοχρεωλυτικές δόσεις για απόσβεση δανείων που έχουν ληφθεί για αγορά ή ανέγερση Α’ κατοικίας
7.13. Φορολόγηση βάσει τεκμηρίων ή αντικειμενικών δαπανών και ανάλωση κεφαλαίου.
7.14. Ανάλωση κεφαλαίου σε χρήση που υπήρχουν τεκμήρια που απαλλάσσονταν κατά το έτος υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.
8. Φορολόγηση βάσει αντικειμενικών δαπανών και μείωση προκαταβολής φόρου
8.1. Γενικά
8.2. Ανάλυση-Ερμηνεία των κωδικών 693-694
8.3. Παραδείγματα
9. Αναστολή «πόθεν έσχες» για την αγορά ή ανέγερση οικοδομών έως 31.12.2013
9.1. Γενικά
9.2. Αγορά ακινήτων με δόσεις
9.3. Περίπτωση ανέγερσης οικοδομών που η κατασκευή τους διαρκεί περισσότερο του ενός έτους
9.4. Αγορά ακίνητου με χρήματα που προέρχονται από προϊόν δανείου το οποίο συνάπτεται το επόμενο έτος από αυτό της σύνταξης του συμβολαίου
9.5. Αγορά ακινήτου κατά ποσοστό 100 % επικαρπίας από ένα άτομο και κατά ποσοστό 100 % ψιλής κυριότητας από άλλο άτομο
9.6. Ισχύον καθεστώς από πλευράς φορολογίας κεφαλαίου
9.7. Αναστολή «πόθεν έσχες» και προσαύξηση περιουσίας

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄
1. Αναλυτικό παράδειγμα σχηματισμού κεφαλαίου
2. Πίνακας ανάλωσης κεφαλαίου

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ΄
Οικ. έτος 1981: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων

Κεφάλαια Θ, Ι και ΙΑ της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1981
Θ. Προσδιορισμός εισοδήματος βάσει τεκμηρίων
Ι. Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης
ΙΑ. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1981
Οικ. έτος 1982: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων
Κεφάλαια 14, 15 και 16 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1982
14. Προσδιορισμός ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης (ΠΙΝΑΚΑΣ VIII)
15. Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης (ΠΙΝΑΚΑΣ ΙΧ)
16. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1982
Οικ. έτος 1983: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων
Κεφάλαια 14, 15, 16 και 17 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ.έτους 1983
14. Προσδιορισμός ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης (ΠΙΝΑΚΑΣ VIII)
15. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης
16. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
17. Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης (ΠΙΝΑΚΑΣ ΙΧ)
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1983
Οικ. έτος 1984: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων
Κεφάλαια 14 και 15 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1984
Α. Προσδιορισμός ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης (ΠΙΝΑΚΑΣ VIII)
Β. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης.
Γ. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου.
Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης (ΠΙΝΑΚΑΣ ΙΧ)
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1984
Οικ. έτος 1985: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων
Κεφάλαια 21 και 22 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1985 247
Προσδιορισμός ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης
Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου.
Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1985
Οικ. έτος 1986: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων
Κεφάλαια 22 και 23 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1986
Προσδιορισμός ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης
Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1986
Οικ. έτος 1987: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων
Κεφάλαια 13 και 14 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1987
Προσδιορισμός ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης
Μαχητό τεκμήριο διαβίωσης
Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1987
Οικ. έτος 1988: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων
Κεφάλαια 13 και 14 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1988
Προσδιορισμός ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης (Συμπλήρωση Πίνακα 13)
Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1988
Οικ. έτος 1989: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων
Κεφάλαια 13 και 14 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1989
Προσδιορισμός ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης
Μαχητό τεκμήριο διαβίωσης
Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1989
Οικ. έτος 1990: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων
Κεφάλαια 13 και 14 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1990
Προσδιορισμός ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης
Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1990
Οικ. έτος 1991: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων
Κεφάλαια 13 και 14 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1991
Προσδιορισμός ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης
Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1991
Οικ. έτος 1992: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων
Κεφάλαια 13 και 14 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1992
Συμπλήρωση Πίνακα 13
Α.Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (ΙΧ) Επιχειρήσεων
Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Δήλωση περιουσιακών στοιχείων (έντυπο Ε6)
Συμπλήρωση Πίνακα 14
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1992
Οικ. έτος 1993: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Οι Πίνακες 13 και 14 του εντύπου Ε1.
Συμπλήρωση πίνακα 13
Α. Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων
Μαχητό τεκμήριο διαβίωσης
Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Συμπλήρωση πίνακα 14
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1993
Οικ. έτος 1994: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων
Οι Πίνακες 13 και 14 του εντύπου Ε1.
Συμπλήρωση πίνακα 13
Α. Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων
Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Συμπλήρωση πίνακα 14.
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1994
Οικ. έτος 1995: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Οι πίνακες 13 και 14 του εντύπου Ε1.
Συμπλήρωση πίνακα 13
Α. Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων
Γ. Λοιπές Δαπάνες
Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Ε. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Συμπλήρωση πίνακα 14.
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1995
Οικ. έτος 1996: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Οι πίνακες 13 και 14 του εντύπου Ε1
Συμπλήρωση πίνακα 13
Α. Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων
Γ. Λοιπές Δαπάνες
Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Ε. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Συμπλήρωση πίνακα 14.
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1996
Οικ. έτος 1997: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Οι πίνακες 13 και 14 του εντύπου Ε1
Συμπλήρωση πίνακα 13
Α. Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων
Γ. Λοιπές Δαπάνες
Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Ε. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Συμπλήρωση πίνακα 14.
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1997
Οικ. έτος 1998: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Οι Πίνακες 13 και 14 του εντύπου Ε1.
Συμπλήρωση πίνακα 13
Α. Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων
Γ. Λοιπές Δαπάνες
Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Ε. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Συμπλήρωση πίνακα 14.
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1998
Οικ. έτος 1999: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Οι Πίνακες 13 και 14 του εντύπου Ε1.
Συμπλήρωση πίνακα 13
Α. Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων
Γ. Λοιπές Δαπάνες
Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Ε. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Συμπλήρωση πίνακα 14.
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1999
Οικ. έτος 2000: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Οι πίνακες 6 και 7 του εντύπου Ε1.
Συμπλήρωση πίνακα 6
Α. Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων
Γ. Λοιπές Δαπάνες
Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Ε. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Συμπλήρωση πίνακα 7.
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2000
Οικ. έτος 2001: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Οι πίνακες 6 και 7 του εντύπου Ε1.
Συμπλήρωση πίνακα 6
Α. Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων
Γ. Λοιπές Δαπάνες
Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Ε. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Συμπλήρωση πίνακα 7.
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2001
Οικ. έτος 2002: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Οι πίνακες 6 και 7 του εντύπου Ε1.
Συμπλήρωση πίνακα 6
Α. Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων
Γ. Λοιπές Δαπάνες
Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Ε. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Συμπλήρωση πίνακα 7.
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2002
Οικ. έτος 2003: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Οι πίνακες 6 και 7 του εντύπου Ε1.
Συμπλήρωση πίνακα 6
Α. Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων
Γ. Λοιπές Δαπάνες
Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Ε. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Συμπλήρωση πίνακα 7.
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2003
Οικ. έτος 2004: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Ο πίνακας 5 του εντύπου Ε1.
Συμπλήρωση πίνακα 5
Α. Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων
Γ. Λοιπές Δαπάνες
Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Ε. Λοιπές εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Συμπλήρωση πίνακα 6 – Ποσά που μειώνουν την ετήσια δαπάνη
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2004
Οικ. έτος 2005: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Ο πίνακας 5 του εντύπου Ε1.
Συμπλήρωση πίνακα 5
Α. Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων
Γ. Λοιπές Δαπάνες
Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Ε. Λοιπές εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Συμπλήρωση πίνακα 6 – Ποσά που μειώνουν την ετήσια δαπάνη
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2005
Οικ. έτος 2006: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Ο πίνακας 5 του εντύπου Ε1.
Συμπλήρωση πίνακα 5
Α. Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων
Γ. Λοιπές Δαπάνες
Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Ε. Λοιπές εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Συμπλήρωση πίνακα 6 – Ποσά που μειώνουν την ετήσια δαπάνη
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2006
Οικ. έτος 2007: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Ο πίνακας 5 του εντύπου Ε1.
Συμπλήρωση πίνακα 5
Α. Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων
Γ. Λοιπές Δαπάνες
Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Ε. Λοιπές εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Συμπλήρωση πίνακα 6 – Ποσά που μειώνουν την ετήσια δαπάνη
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2007
Οικ. έτος 2008: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Ο πίνακας 5 του εντύπου Ε1.
Συμπλήρωση πίνακα 5
Α. Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων
Γ. Λοιπές Δαπάνες
Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Ε. Λοιπές εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Συμπλήρωση πίνακα 6 – Ποσά που μειώνουν την ετήσια δαπάνη
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2008
Οικ. έτος 2009: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Ο πίνακας 5 του εντύπου Ε1.
Συμπλήρωση πίνακα 5
Α. Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων
Γ. Λοιπές Δαπάνες
Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Ε. Λοιπές εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Συμπλήρωση πίνακα 6 – Ποσά που μειώνουν την ετήσια δαπάνη
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2009
Οικ. έτος 2010: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Ο πίνακας 5 του εντύπου Ε1.
Συμπλήρωση πίνακα 5
Α. Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων
Γ. Λοιπές Δαπάνες
Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης
Ε. Λοιπές εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου
Συμπλήρωση πίνακα 6 – Ποσά που μειώνουν την ετήσια δαπάνη
Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2010
Οικ. έτος 2011: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Ο πίνακας 5 του εντύπου Ε1.
Συμπλήρωση πίνακα 5
Α. Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (Ι.Χ.) επιχειρήσεων
Γ. Λοιπές δαπάνες
Δ. Αμφισβήτηση αντικειμενικών δαπανών
Ε. Λοιπές εξαιρέσεις από την εφαρμογή των αντικειμενικών δαπανών & δαπανών απόκτησης
Συμπλήρωση πίνακα 6 – Ποσά που μειώνουν την ετήσια δαπάνη
Πίνακες με την ετήσια αντικειμενική δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2011
Οικ. έτος 2012: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Συμπλήρωση πίνακα 5
Α. Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (Ι.Χ.) επιχειρήσεων
Γ. Λοιπές δαπάνες
Δ. Αμφισβήτηση αντικειμενικών δαπανών
Ε. Λοιπές εξαιρέσεις από την εφαρμογή των αντικειμενικών δαπανών & δαπανών απόκτησης
Συμπλήρωση πίνακα 6 – Ποσά που μειώνουν την ετήσια δαπάνη
Πίνακες με την ετήσια αντικειμενική δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2012
Οικ. έτος 2013: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Συμπλήρωση πίνακα 5
Α. Γενικά
Β. Αυτοκίνητα (Ι.Χ.) επιχειρήσεων
Γ. Λοιπές δαπάνες
Δ. Αμφισβήτηση αντικειμενικών δαπανών
Ε. Λοιπές εξαιρέσεις από την εφαρμογή των αντικειμενικών δαπανών & δαπανών απόκτησης
Συμπλήρωση πίνακα 6 – Ποσά που μειώνουν την ετήσια δαπάνη
Πίνακες με την ετήσια αντικειμενική δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2013

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑΤΑ

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Α΄
Ν.Δ. 3323/1955: Άρθρον 5 (Όπως ίσχυε έως 31/12/1987)
Ν.Δ. 3323/1955: Άρθρο 5 (Όπως τροποποιήθηκε με το άρ. 5 του ν. 1828/1989).
Ν.Δ. 3323/1955: Άρθρο 5 (Όπως τροποποιήθηκε με τις παρ. 1-9 του άρ. 1 του ν. 1882/1990)
Ν.Δ. 3323/1955: Άρθρο 5 (Όπως τροποποιήθηκε με τις παρ. 1-4 του άρ. 5 του ν. 1914/1990).
Ν.Δ. 3323/1955: Άρθρο 5 (Όπως τροποποιήθηκε με το άρ. 19 του ν. 2008/1992).
Ν.Δ. 3323/1955: Άρθρο 5 (Όπως τροποποιήθηκε με την παρ. 2 του άρ. 1 και τις παρ. 1-17 του άρ. 2 του ν. 2065/1992).
Ν.Δ. 3323/1955: Άρθρο 5 (Όπως τροποποιήθηκε με την παρ. 1 του άρ. 22 του ν. 2093/1993).
Ν.Δ. 3323/1955: Άρθρο 5 (Όπως τροποποιήθηκε με τις παρ. 1-4 του άρ. 5 του ν. 2187/1994).
Ν.Δ. 3323/1955: Άρθρο 5 (όπως τροποποιηθήκε με το άρ. 12 του ν. 2214/1994).
Πενήντα χρόνια «ενιαίος» φόρος εισοδήματος

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Β΄
Άρθρα 11 & 12 ν. 820/1978
Άρθρα 11 & 12 ν. 820/1978 (όπως τροποποιήθηκε με τον ν. 1041/1980)
Άρθρα 11 & 12 ν. 820/1978 (όπως τροποποιήθηκε με τον ν. 1249/1982)
Άρθρα 11 & 12 ν. 820/1978 (όπως τροποποιήθηκε με τον ν.1591/1986)
Άρθρα 11 & 12 ν. 820/1978 (τα άρθρα αυτά καταργήθηκαν με τον ν. 1828/1989)
Συμπλήρωση διατάξεων των άρθρων 12 και 13 του Ν.820/1978.

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Γ΄
Έμμεσες τεχνικές ελέγχου
1. Εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου για τον προσδιορισμό φορολογητέου εισοδήματος φυσικών προσώπων
2. Οδηγίες σχετικά με την παροχή στοιχείων από τους φορολογούμενους κατά τον έλεγχο υποθέσεων φυσικών προσώπων
3. Μεθοδολογία έμμεσων τεχνικών ελέγχου
Τεχνική ανάλυσης ρευστότητας του φορολογούμενου (source and application of funds method)
Τεχνική καθαρής θέσης του φορολογούμενου (net worth method)
Τεχνική τραπεζικών καταθέσεων και δαπανών σε μετρητά (bank deposits and cash expenditure method)
Γενικές παρατηρήσεις: (αφορούν και τις τρεις μεθόδους εμμέσων τεχνικών)
4. Νέα απόφαση για τον τρόπο εφαρμογής των έμμεσων τεχνικών ελέγχου

ΒΙΒΛΙΟΓΡΑΦΙΑ

ΑΛΦΑΒΗΤΙΚΟ ΕΥΡΕΤΗΡΙΟ