Η ενδοομιλική τιμολόγηση - Μία πρακτική προσέγγιση (Έκδοση 2023)
€ 38.00
Αυτό το προϊόν είναι διαθέσιμο
Το βιβλίο αποτελεί έναν συνοπτικό οδηγό για την ενδοομιλική τιμολόγηση. Ορίζει τους τύπους των επιχειρήσεων ανάλογα με τις λειτουργίες που επιτελούν και τους κινδύνους που αναλαμβάνουν. Διατυπώνει τη συμπεριφορά των συνδεδεμένων επιχειρήσεων σε σχέση με τις ανεξάρτητες επιχειρήσεις. Παρουσιάζει τις υποχρεώσεις των συνδεδεμένων επιχειρήσεων, βάσει της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας. Αυτές είναι:
• η ουσιαστική υποχρέωση της τιμολόγησης με τους ίδιους όρους, ως εάν οι επιχειρήσεις ήταν ανεξάρτητες και
• οι τυπικές υποχρεώσεις της σύνταξης μιας μελέτης που καλείται φάκελος τεκμηρίωσης και η ηλεκτρονική υποβολή του συνοπτικού πίνακα πληροφοριών που περιλαμβάνει περιληπτικά τα περιεχόμενα του φακέλου τεκμηρίωσης.
Παρουσιάζει μια τυπική διαδικασία που μπορεί να εφαρμόζεται για την τεκμηρίωση της ενδοομιλικής τιμολόγησης, ώστε να αποδειχτεί ότι η αρχή των ίσων αποστάσεων τηρείται. Αυτή συνίσταται στην επιλογή του ελεγχόμενου μέρους, την επιλογή της μεθόδου ενδοομιλικής τιμολόγησης και την επιλογή των συγκριτικών στοιχείων. Ειδικότερα, ορίζει το ελεγχόμενο μέρος και τις μεθόδους ενδοομιλικής τιμολόγησης, χρησιμοποιώντας πρακτικά παραδείγματα εφαρμογής.
Επιπλέον, αποτυπώνει τα τυπικά χαρακτηριστικά που έχουν εμπορικοί κλάδοι στους οποίους έχει εφαρμογή η ενδοομιλική τιμολόγηση.
Επιπροσθέτως, παρουσιάζει τη σχετική νομολογία των Διοικητικών Δικαστηρίων σχετικά με την ενδοομιλική τιμολόγηση.
Τέλος, περιγράφει τα βήματα του ελέγχου της ενδοομιλικής τιμολόγησης, την συλλογή των πληροφοριών και δίνει πρακτικές εφαρμογές ελέγχου της ενδοομιλικής τιμολόγησης. Πιο συγκεκριμένα, ερμηνεύει το πρόγραμμα ελέγχου της ενδοομιλικής τιμολόγησης και διατυπώνει τα κρίσιμα ζητήματα που θα πρέπει να απαντώνται κατά τον έλεγχο της ενδοομιλικής τιμολόγησης.
Απευθύνεται σε εφοριακούς υπαλλήλους της ΑΑΔΕ, ορκωτούς ελεγκτές και γραφεία συμβουλευτικών υπηρεσιών σχετικά με την ενδοομιλική τιμολόγηση.
• η ουσιαστική υποχρέωση της τιμολόγησης με τους ίδιους όρους, ως εάν οι επιχειρήσεις ήταν ανεξάρτητες και
• οι τυπικές υποχρεώσεις της σύνταξης μιας μελέτης που καλείται φάκελος τεκμηρίωσης και η ηλεκτρονική υποβολή του συνοπτικού πίνακα πληροφοριών που περιλαμβάνει περιληπτικά τα περιεχόμενα του φακέλου τεκμηρίωσης.
Παρουσιάζει μια τυπική διαδικασία που μπορεί να εφαρμόζεται για την τεκμηρίωση της ενδοομιλικής τιμολόγησης, ώστε να αποδειχτεί ότι η αρχή των ίσων αποστάσεων τηρείται. Αυτή συνίσταται στην επιλογή του ελεγχόμενου μέρους, την επιλογή της μεθόδου ενδοομιλικής τιμολόγησης και την επιλογή των συγκριτικών στοιχείων. Ειδικότερα, ορίζει το ελεγχόμενο μέρος και τις μεθόδους ενδοομιλικής τιμολόγησης, χρησιμοποιώντας πρακτικά παραδείγματα εφαρμογής.
Επιπλέον, αποτυπώνει τα τυπικά χαρακτηριστικά που έχουν εμπορικοί κλάδοι στους οποίους έχει εφαρμογή η ενδοομιλική τιμολόγηση.
Επιπροσθέτως, παρουσιάζει τη σχετική νομολογία των Διοικητικών Δικαστηρίων σχετικά με την ενδοομιλική τιμολόγηση.
Τέλος, περιγράφει τα βήματα του ελέγχου της ενδοομιλικής τιμολόγησης, την συλλογή των πληροφοριών και δίνει πρακτικές εφαρμογές ελέγχου της ενδοομιλικής τιμολόγησης. Πιο συγκεκριμένα, ερμηνεύει το πρόγραμμα ελέγχου της ενδοομιλικής τιμολόγησης και διατυπώνει τα κρίσιμα ζητήματα που θα πρέπει να απαντώνται κατά τον έλεγχο της ενδοομιλικής τιμολόγησης.
Απευθύνεται σε εφοριακούς υπαλλήλους της ΑΑΔΕ, ορκωτούς ελεγκτές και γραφεία συμβουλευτικών υπηρεσιών σχετικά με την ενδοομιλική τιμολόγηση.
ISBN: 978-618-08-0172-9
ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ
Αντί Προλόγου IX
Μέρος Α
Εισαγωγικές έννοιες και ελληνικό θεσμικό πλαίσιο
Κεφάλαιο 1
Οι κατηγορίες των επιχειρήσεων
1.1 Η κατηγοριοποίηση βάσει του ιδιοκτησιακού καθεστώτος 5
1.2 Η κατηγοριοποίηση βάσει των λειτουργιών που επιτελούνται 5
1.3 Η κατηγοριοποίηση βάσει των κινδύνων που αναλαμβάνονται 6
1.3.1 Επιχειρήσεις παραγωγής 6
1.3.2 Επιχειρήσεις διανομής και μεταπώλησης 7
1.4 Η συμπεριφορά των επιχειρήσεων σε καθεστώς ελεύθερου ανταγωνισμού (ανεξάρτητες επιχειρήσεις) 11
Κεφάλαιο 2
Οι συνδεδεμένες επιχειρήσεις και η συμπεριφορά τους
2.1 Οι συνδεδεμένες επιχειρήσεις 12
2.1.1 Οι έμμεσες συμμετοχές 13
2.1.2 Η άμεση ή έμμεση ουσιώδης διοικητική εξάρτηση 13
2.1.3 Ο άμεσος ή έμμεσος έλεγχος ή η καθοριστική επιρροή 13
2.1.4 Το δικαίωμα της αρνησικυρίας 14
2.2 Παράδειγμα φορολογικού σχεδιασμού αποφυγής φόρου μέσω της ενδοομιλικής τιμολόγησης 16
2.3 Η συμπεριφορά των συνδεδεμένων επιχειρήσεων 18
2.4 Οι κατηγορίες των ενδοομιλικών συναλλαγών 19
Κεφάλαιο 3
Υποχρεώσεις των συνδεδεμένων επιχειρήσεων
3.1 Η ουσιαστική υποχρέωση - Η αρχή των ίσων αποστάσεων 21
3.2 Οι τυπικές υποχρεώσεις 23
3.2.1 Ο φάκελος τεκμηρίωσης 24
3.2.1.1 Ο βασικός φάκελος τεκμηρίωσης 25
3.2.1.2 Ο ελληνικός φάκελος τεκμηρίωσης 26
3.2.2 Ο συνοπτικός πίνακας πληροφοριών 29
3.2.3 Οι εκθέσεις ανά χώρα (Country by Country Reporting) 30
3.3 Πρόστιμα 31
3.3.1 Πρόστιμα φακέλου τεκμηρίωσης 31
3.3.2 Πρόστιμα συνοπτικού πίνακα πληροφοριών 32
3.3.2.1 Εκπρόθεσμη τροποιητική υποβολή 32
3.3.2.2 Εκπρόθεσμη τροποποιητική υποβολή λόγω ανακρίβειας 32
3.3.2.3 Μη υποβολή 32
3.3.3 Πρόστιμα έκθεσης ανά χώρα 32
3.3.3.1 Εκπρόθεσμη υποβολή 33
3.3.3.2 Μη υποβολή 33
Μέρος Β
Διαδικασία συγκρίσεων και τεκμηρίωση της ενδοομιλικής τιμολόγησης
Κεφάλαιο 1
Ορισμοί
1.1 Ορισμοί κατά την διενέργεια συγκρίσεων 39
1.2 Τα ποιοτικά χαρακτηριστικά που πρέπει να έχει μια σύγκριση 40
Κεφάλαιο 2
Παράγοντες συγκρισιμότητας
2.1 Τα χαρακτηριστικά των αγαθών και των υπηρεσιών 41
2.1.1 Η ποιότητα ως παράγοντας συγκρισιμότητας 42
2.1.2 Η ομοιότητα των αγαθών ως παράγοντας συγκρισιμότητας 43
2.2 Η λειτουργική ανάλυση 45
2.3 Οι συμβατικοί όροι 47
2.4 Οι οικονομικές συνθήκες 49
2.5 Οι επιχειρηματικές στρατηγικές 50
Κεφάλαιο 3
Διαδικασία τεκμηρίωσης της ενδοομιλικής τιμολόγησης
3.1 Μια τυπική διαδικασία 51
3.2 Βήμα 1 - Η επιλογή του ελεγχόμενου μέρους (tested party) 53
3.2.1 Περιπτώσεις που η Φορολογική Αρχή αμφισβήτησε το ελεγχόμενο μέρος 55
3.3 Βήμα 2 - Η επισκόπηση των εσωτερικών συγκριτικών στοιχείων 57
3.4 Βήμα 3 - Η επιλογή της μεθόδου ενδοομιλικής τιμολόγησης 58
3.4.1 Μέθοδος της συγκρίσιμης μη ελεγχόμενης τιμής (Comparable Uncontrolled Price, CUP) 58
3.4.2 Μέθοδος της τιμής μεταπώλησης (Resale Price Method-RPM) 65
3.4.3 Μέθοδος του κόστους πλέον περιθώριο κέρδους (Cost Plus Method-CPM) 72
3.4.4 Μέθοδος του καθαρού περιθωρίου κέρδους συναλλαγής (Transactional Net Margin Method-TNMM) 77
3.4.5 Ποια μέθοδος είναι η καλύτερη; 81
3.4.6 Περίπτωση που η Φορολογική Αρχή αμφισβήτησε την ακολουθούμενη μέθοδο ενδοομιλικής τιμολόγησης 82
3.5 Βήμα 4 - Επιλογή των συγκριτικών στοιχείων (εσωτερικά ή εξωτερικά συγκριτικά στοιχεία) 83
3.5.1 Εξωτερικά συγκριτικά στοιχεία, Βάσεις δεδομένων 84
3.5.1.1 Το 1ο στάδιο - Η αυτόματη αναζήτηση 84
3.5.1.2 Το 2ο στάδιο - Η χειροκίνητη επισκόπηση 89
3.5.2 Ποιοτικά χαρακτηριστικά μιας αναζήτησης στη βάση δεδομένων 89
3.5.3 Εξέταση της αξιοπιστίας της ανάλυσης από μια βάση δεδομένων 90
3.5.4 Χρόνος αναφοράς των συγκριτικών στοιχείων 90
3.5.5 Περιπτώσεις που η Φορολογική Αρχή απέρριψε τα συγκριτικά στοιχεία της επιχείρησης 90
3.6 Βήμα 5 - Η επιλογή του δείκτη κερδοφορίας 92
3.7 Βήμα 6 - Το εύρος που τηρεί την αρχή των ίσων αποστάσεων 94
3.8 Βήμα 7 - Η επιλογή του σημείου που τηρεί την αρχή των ίσων αποστάσεων 94
3.8.1 Η λειτουργική ανάλυση 94
3.8.2 Η ποιότητα των συγκριτικών στοιχείων 95
Κεφάλαιο 4
Ειδικές κατηγορίες ενδοομιλικών συναλλαγών
4.1 Παροχή υπηρεσιών στο κόστος 97
4.2 Παραχώρηση σημάτων 99
4.2.1 Εξωτερικά συγκριτικά στοιχεία - Βάσεις δεδομένων 100
4.3 Ενδοομιλική χρηματοδότηση 105
4.3.1 Οι παράγοντες συγκρισιμότητας 105
4.3.1.1 Λειτουργική ανάλυση των ενδοομιλικών δανείων - Εξασφαλίσεις 105
4.3.1.2 Ο παράγοντας της πιστοληπτικής ικανότητας - έμμεση υποστήριξη - παθητική σύνδεση 106
4.3.1.3 Ο παράγοντας του ποσού του δανείου 108
4.3.1.4 Ο παράγοντας της διάρκειας του δανείου 108
4.3.1.5 Ο παράγοντας της γεωγραφικής περιοχής - κίνδυνος χώρας 108
4.3.2 Τα βήματα της τεκμηρίωσης 110
4.3.2.1 Η επιλογή του ελεγχόμενου μέρους 110
4.3.2.2 Ο υπολογισμός της πιστοληπτικής ικανότητας του οφειλέτη 110
4.3.2.3 Τα διαθέσιμα εσωτερικά συγκριτικά στοιχεία 111
4.3.2.4 Εξωτερικά συγκριτικά στοιχεία - Βάσεις δεδομένων 111
4.3.3 Αμοιβές εγγύησης 116
Κεφάλαιο 5
Η τεκμηρίωση κατά την περίοδο του κορονοϊού
5.1 Η ειδική οικονομική συνθήκη της πανδημίας του κορονοϊού 117
5.1.1 Επίπτωση στην ανάλυση συγκρισιμότητας 117
5.1.2 Επίπτωση στην μέθοδο 118
5.1.3 Επίπτωση στα συγκριτικά στοιχεία 118
Κεφάλαιο 6
Κλαδικές αναλύσεις
6.1 Ο κλάδος της παραγωγής αγαθών 121
6.2 Ο κλάδος της διαμεσολάβησης στην πώληση 124
6.3 Ο ρόλος του διαμεσολαβητή που δεν προσθέτει αξία στο προϊόν 129
6.4 Ο κλάδος των φαρμάκων 130
6.5 Ο κλάδος των αυτοκινήτων 137
6.6 Ο κατασκευαστικός κλάδος 142
6.7 Ο κλάδος της φιλοξενίας 145
6.8 Ο κλάδος της παροχής υπηρεσιών 148
Μέρος Γ
Ο έλεγχος της ενδοομιλικής τιμολόγησης
Κεφάλαιο 1
Διαδικασία ελέγχου της ενδοομιλικής τιμολόγησης 157
Κεφάλαιο 2
Στοιχεία που συλλέγονται
2.1 Βασική αρχή του ελέγχου της ενδοομιλικής τιμολόγησης 162
2.2 Συλλογή πληροφοριών 162
2.2.1 Κατάρτιση ερωτηματολογίου - Λειτουργική ανάλυση ελεγχόμενης επιχείρησης 163
2.2.2 Πληροφορίες από τον φάκελο τεκμηρίωσης - Συνοπτικό πίνακα 164
2.2.2.1 Έλεγχος ορθής επιλογής του ελεγχόμενου μέρους 165
2.2.2.2 Έλεγχος ορθής επιλογής μεθόδου τεκμηρίωσης 165
2.2.2.3 Έλεγχος ορθής επιλογής των συγκριτικών στοιχείων 166
2.3 Πρόγραμμα ελέγχου ανά είδος συναλλαγής 166
2.3.1. Ενσώματα αγαθά 167
2.3.2. Υπηρεσίες 167
2.3.3. Δικαιώματα (Royalties) 168
2.3.4. Ενδοομιλική χρηματοδότηση 169
2.3.5. Δαπάνες διοίκησης (Management fees) 170
2.4 Τυπικά χαρακτηριστικά που θα πρέπει να έχει η έκθεση ελέγχου 171
2.4.1 Οι οριακές προσαρμογές και η αρχή της νομιμότητας 171
2.4.2 Το εύρος ίσων αποστάσεων και η αρχή της αναλογικότητας 172
2.4.3 Ο χρόνος του ελέγχου της Φορολογικής Αρχής και ο χρόνος καθορισμού της ενδοομιλικής τιμολόγησης 173
2.4.4 Εικονικότητα και ενδοομιλική τιμολόγηση 173
2.4.5 Ενδοομιλική τιμολόγηση και λοιπές φορολογίες 174
Κεφάλαιο 3
Πρακτικές εφαρμογές ελέγχου της ενδοομιλικής τιμολόγησης
3.1 Παράδειγμα 1 - Μέθοδος της συγκρίσιμης μη ελεγχόμενης τιμής (CUP) 175
3.2 Παράδειγμα 2 - Μέθοδος της συγκρίσιμης μη ελεγχόμενης τιμής (CUP), με προσαρμογές στα έξοδα διάθεσης 178
3.3 Παράδειγμα 3 - Μέθοδος της τιμής μεταπώλησης (RPM), με εξωτερικά συγκριτικά στοιχεία 182
3.4 Παράδειγμα 4 - Μέθοδος του κόστους πλέον περιθώριο κέρδους (Cost-plus method), με εσωτερικά συγκριτικά στοιχεία 185
3.5 Παράδειγμα 5 - Μέθοδος του καθαρού περιθωρίου κέρδους συναλλαγής (ΤΝΜΜ), με εξωτερικά συγκριτικά στοιχεία 187
Παράρτημα 1
Σημειώσεις στατιστικής
1. Στατιστικοί ορισμοί/Μέτρα θέσης και διασποράς 191
1.1. Ελάχιστη τιμή 191
1.2. Μέγιστη τιμή 191
1.3. Απλός μέσος όρος 191
1.4. Σταθμισμένος μέσος όρος 192
1.5. Διάμεσος 192
1.6. Πρώτο (1ο) και τρίτο (3ο) τεταρτημόριο 193
1.7. Εύρος 193
1.8. Ενδοτεταρτημοριακό εύρος 194
2. Παράδειγμα υπολογισμού μέτρων θέσης και διασποράς (όρια ίσων αποστάσεων) 194
Παράρτημα 2
Νομολογία 195
Πηγές 201
Ευρετήριο 205
ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ
Αντί Προλόγου IX
Μέρος Α
Εισαγωγικές έννοιες και ελληνικό θεσμικό πλαίσιο
Κεφάλαιο 1
Οι κατηγορίες των επιχειρήσεων
1.1 Η κατηγοριοποίηση βάσει του ιδιοκτησιακού καθεστώτος 5
1.2 Η κατηγοριοποίηση βάσει των λειτουργιών που επιτελούνται 5
1.3 Η κατηγοριοποίηση βάσει των κινδύνων που αναλαμβάνονται 6
1.3.1 Επιχειρήσεις παραγωγής 6
1.3.2 Επιχειρήσεις διανομής και μεταπώλησης 7
1.4 Η συμπεριφορά των επιχειρήσεων σε καθεστώς ελεύθερου ανταγωνισμού (ανεξάρτητες επιχειρήσεις) 11
Κεφάλαιο 2
Οι συνδεδεμένες επιχειρήσεις και η συμπεριφορά τους
2.1 Οι συνδεδεμένες επιχειρήσεις 12
2.1.1 Οι έμμεσες συμμετοχές 13
2.1.2 Η άμεση ή έμμεση ουσιώδης διοικητική εξάρτηση 13
2.1.3 Ο άμεσος ή έμμεσος έλεγχος ή η καθοριστική επιρροή 13
2.1.4 Το δικαίωμα της αρνησικυρίας 14
2.2 Παράδειγμα φορολογικού σχεδιασμού αποφυγής φόρου μέσω της ενδοομιλικής τιμολόγησης 16
2.3 Η συμπεριφορά των συνδεδεμένων επιχειρήσεων 18
2.4 Οι κατηγορίες των ενδοομιλικών συναλλαγών 19
Κεφάλαιο 3
Υποχρεώσεις των συνδεδεμένων επιχειρήσεων
3.1 Η ουσιαστική υποχρέωση - Η αρχή των ίσων αποστάσεων 21
3.2 Οι τυπικές υποχρεώσεις 23
3.2.1 Ο φάκελος τεκμηρίωσης 24
3.2.1.1 Ο βασικός φάκελος τεκμηρίωσης 25
3.2.1.2 Ο ελληνικός φάκελος τεκμηρίωσης 26
3.2.2 Ο συνοπτικός πίνακας πληροφοριών 29
3.2.3 Οι εκθέσεις ανά χώρα (Country by Country Reporting) 30
3.3 Πρόστιμα 31
3.3.1 Πρόστιμα φακέλου τεκμηρίωσης 31
3.3.2 Πρόστιμα συνοπτικού πίνακα πληροφοριών 32
3.3.2.1 Εκπρόθεσμη τροποιητική υποβολή 32
3.3.2.2 Εκπρόθεσμη τροποποιητική υποβολή λόγω ανακρίβειας 32
3.3.2.3 Μη υποβολή 32
3.3.3 Πρόστιμα έκθεσης ανά χώρα 32
3.3.3.1 Εκπρόθεσμη υποβολή 33
3.3.3.2 Μη υποβολή 33
Μέρος Β
Διαδικασία συγκρίσεων και τεκμηρίωση της ενδοομιλικής τιμολόγησης
Κεφάλαιο 1
Ορισμοί
1.1 Ορισμοί κατά την διενέργεια συγκρίσεων 39
1.2 Τα ποιοτικά χαρακτηριστικά που πρέπει να έχει μια σύγκριση 40
Κεφάλαιο 2
Παράγοντες συγκρισιμότητας
2.1 Τα χαρακτηριστικά των αγαθών και των υπηρεσιών 41
2.1.1 Η ποιότητα ως παράγοντας συγκρισιμότητας 42
2.1.2 Η ομοιότητα των αγαθών ως παράγοντας συγκρισιμότητας 43
2.2 Η λειτουργική ανάλυση 45
2.3 Οι συμβατικοί όροι 47
2.4 Οι οικονομικές συνθήκες 49
2.5 Οι επιχειρηματικές στρατηγικές 50
Κεφάλαιο 3
Διαδικασία τεκμηρίωσης της ενδοομιλικής τιμολόγησης
3.1 Μια τυπική διαδικασία 51
3.2 Βήμα 1 - Η επιλογή του ελεγχόμενου μέρους (tested party) 53
3.2.1 Περιπτώσεις που η Φορολογική Αρχή αμφισβήτησε το ελεγχόμενο μέρος 55
3.3 Βήμα 2 - Η επισκόπηση των εσωτερικών συγκριτικών στοιχείων 57
3.4 Βήμα 3 - Η επιλογή της μεθόδου ενδοομιλικής τιμολόγησης 58
3.4.1 Μέθοδος της συγκρίσιμης μη ελεγχόμενης τιμής (Comparable Uncontrolled Price, CUP) 58
3.4.2 Μέθοδος της τιμής μεταπώλησης (Resale Price Method-RPM) 65
3.4.3 Μέθοδος του κόστους πλέον περιθώριο κέρδους (Cost Plus Method-CPM) 72
3.4.4 Μέθοδος του καθαρού περιθωρίου κέρδους συναλλαγής (Transactional Net Margin Method-TNMM) 77
3.4.5 Ποια μέθοδος είναι η καλύτερη; 81
3.4.6 Περίπτωση που η Φορολογική Αρχή αμφισβήτησε την ακολουθούμενη μέθοδο ενδοομιλικής τιμολόγησης 82
3.5 Βήμα 4 - Επιλογή των συγκριτικών στοιχείων (εσωτερικά ή εξωτερικά συγκριτικά στοιχεία) 83
3.5.1 Εξωτερικά συγκριτικά στοιχεία, Βάσεις δεδομένων 84
3.5.1.1 Το 1ο στάδιο - Η αυτόματη αναζήτηση 84
3.5.1.2 Το 2ο στάδιο - Η χειροκίνητη επισκόπηση 89
3.5.2 Ποιοτικά χαρακτηριστικά μιας αναζήτησης στη βάση δεδομένων 89
3.5.3 Εξέταση της αξιοπιστίας της ανάλυσης από μια βάση δεδομένων 90
3.5.4 Χρόνος αναφοράς των συγκριτικών στοιχείων 90
3.5.5 Περιπτώσεις που η Φορολογική Αρχή απέρριψε τα συγκριτικά στοιχεία της επιχείρησης 90
3.6 Βήμα 5 - Η επιλογή του δείκτη κερδοφορίας 92
3.7 Βήμα 6 - Το εύρος που τηρεί την αρχή των ίσων αποστάσεων 94
3.8 Βήμα 7 - Η επιλογή του σημείου που τηρεί την αρχή των ίσων αποστάσεων 94
3.8.1 Η λειτουργική ανάλυση 94
3.8.2 Η ποιότητα των συγκριτικών στοιχείων 95
Κεφάλαιο 4
Ειδικές κατηγορίες ενδοομιλικών συναλλαγών
4.1 Παροχή υπηρεσιών στο κόστος 97
4.2 Παραχώρηση σημάτων 99
4.2.1 Εξωτερικά συγκριτικά στοιχεία - Βάσεις δεδομένων 100
4.3 Ενδοομιλική χρηματοδότηση 105
4.3.1 Οι παράγοντες συγκρισιμότητας 105
4.3.1.1 Λειτουργική ανάλυση των ενδοομιλικών δανείων - Εξασφαλίσεις 105
4.3.1.2 Ο παράγοντας της πιστοληπτικής ικανότητας - έμμεση υποστήριξη - παθητική σύνδεση 106
4.3.1.3 Ο παράγοντας του ποσού του δανείου 108
4.3.1.4 Ο παράγοντας της διάρκειας του δανείου 108
4.3.1.5 Ο παράγοντας της γεωγραφικής περιοχής - κίνδυνος χώρας 108
4.3.2 Τα βήματα της τεκμηρίωσης 110
4.3.2.1 Η επιλογή του ελεγχόμενου μέρους 110
4.3.2.2 Ο υπολογισμός της πιστοληπτικής ικανότητας του οφειλέτη 110
4.3.2.3 Τα διαθέσιμα εσωτερικά συγκριτικά στοιχεία 111
4.3.2.4 Εξωτερικά συγκριτικά στοιχεία - Βάσεις δεδομένων 111
4.3.3 Αμοιβές εγγύησης 116
Κεφάλαιο 5
Η τεκμηρίωση κατά την περίοδο του κορονοϊού
5.1 Η ειδική οικονομική συνθήκη της πανδημίας του κορονοϊού 117
5.1.1 Επίπτωση στην ανάλυση συγκρισιμότητας 117
5.1.2 Επίπτωση στην μέθοδο 118
5.1.3 Επίπτωση στα συγκριτικά στοιχεία 118
Κεφάλαιο 6
Κλαδικές αναλύσεις
6.1 Ο κλάδος της παραγωγής αγαθών 121
6.2 Ο κλάδος της διαμεσολάβησης στην πώληση 124
6.3 Ο ρόλος του διαμεσολαβητή που δεν προσθέτει αξία στο προϊόν 129
6.4 Ο κλάδος των φαρμάκων 130
6.5 Ο κλάδος των αυτοκινήτων 137
6.6 Ο κατασκευαστικός κλάδος 142
6.7 Ο κλάδος της φιλοξενίας 145
6.8 Ο κλάδος της παροχής υπηρεσιών 148
Μέρος Γ
Ο έλεγχος της ενδοομιλικής τιμολόγησης
Κεφάλαιο 1
Διαδικασία ελέγχου της ενδοομιλικής τιμολόγησης 157
Κεφάλαιο 2
Στοιχεία που συλλέγονται
2.1 Βασική αρχή του ελέγχου της ενδοομιλικής τιμολόγησης 162
2.2 Συλλογή πληροφοριών 162
2.2.1 Κατάρτιση ερωτηματολογίου - Λειτουργική ανάλυση ελεγχόμενης επιχείρησης 163
2.2.2 Πληροφορίες από τον φάκελο τεκμηρίωσης - Συνοπτικό πίνακα 164
2.2.2.1 Έλεγχος ορθής επιλογής του ελεγχόμενου μέρους 165
2.2.2.2 Έλεγχος ορθής επιλογής μεθόδου τεκμηρίωσης 165
2.2.2.3 Έλεγχος ορθής επιλογής των συγκριτικών στοιχείων 166
2.3 Πρόγραμμα ελέγχου ανά είδος συναλλαγής 166
2.3.1. Ενσώματα αγαθά 167
2.3.2. Υπηρεσίες 167
2.3.3. Δικαιώματα (Royalties) 168
2.3.4. Ενδοομιλική χρηματοδότηση 169
2.3.5. Δαπάνες διοίκησης (Management fees) 170
2.4 Τυπικά χαρακτηριστικά που θα πρέπει να έχει η έκθεση ελέγχου 171
2.4.1 Οι οριακές προσαρμογές και η αρχή της νομιμότητας 171
2.4.2 Το εύρος ίσων αποστάσεων και η αρχή της αναλογικότητας 172
2.4.3 Ο χρόνος του ελέγχου της Φορολογικής Αρχής και ο χρόνος καθορισμού της ενδοομιλικής τιμολόγησης 173
2.4.4 Εικονικότητα και ενδοομιλική τιμολόγηση 173
2.4.5 Ενδοομιλική τιμολόγηση και λοιπές φορολογίες 174
Κεφάλαιο 3
Πρακτικές εφαρμογές ελέγχου της ενδοομιλικής τιμολόγησης
3.1 Παράδειγμα 1 - Μέθοδος της συγκρίσιμης μη ελεγχόμενης τιμής (CUP) 175
3.2 Παράδειγμα 2 - Μέθοδος της συγκρίσιμης μη ελεγχόμενης τιμής (CUP), με προσαρμογές στα έξοδα διάθεσης 178
3.3 Παράδειγμα 3 - Μέθοδος της τιμής μεταπώλησης (RPM), με εξωτερικά συγκριτικά στοιχεία 182
3.4 Παράδειγμα 4 - Μέθοδος του κόστους πλέον περιθώριο κέρδους (Cost-plus method), με εσωτερικά συγκριτικά στοιχεία 185
3.5 Παράδειγμα 5 - Μέθοδος του καθαρού περιθωρίου κέρδους συναλλαγής (ΤΝΜΜ), με εξωτερικά συγκριτικά στοιχεία 187
Παράρτημα 1
Σημειώσεις στατιστικής
1. Στατιστικοί ορισμοί/Μέτρα θέσης και διασποράς 191
1.1. Ελάχιστη τιμή 191
1.2. Μέγιστη τιμή 191
1.3. Απλός μέσος όρος 191
1.4. Σταθμισμένος μέσος όρος 192
1.5. Διάμεσος 192
1.6. Πρώτο (1ο) και τρίτο (3ο) τεταρτημόριο 193
1.7. Εύρος 193
1.8. Ενδοτεταρτημοριακό εύρος 194
2. Παράδειγμα υπολογισμού μέτρων θέσης και διασποράς (όρια ίσων αποστάσεων) 194
Παράρτημα 2
Νομολογία 195
Πηγές 201
Ευρετήριο 205
0 reviews