Ο προσδιορισμός του κεφαλαίου προηγουμένων ετών αποτελεί εδώ και πολλά χρόνια τον πονοκέφαλο όσων ασχολούνται με τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων. Η δυσκολία στην εξεύρεση του διαθέσιμου προς ανάλωση κεφαλαίου έγκειται αφενός μεν στις διαφορετικές διατάξεις που ίσχυαν διαχρονικά, αφετέρου δε στις πολλαπλές παραμέτρους που πρέπει να ληφθούν υπόψη ώστε το τελικό αποτέλεσμα να είναι ορθό. Παρόλο που για το θέμα της ανάλωσης έχει χυθεί πολύ μελάνι μέχρι σήμερα, οι συνάδελφοι φοροτεχνικοί  βρίσκονται συχνά σε αδιέξοδο, διότι αδυνατούν να εντοπίσουν τις διάσπαρτες διατάξεις και την ισχύ αυτών, με αποτέλεσμα να μην μπορούν να προβούν στους ορθούς υπολογισμούς όταν παρίσταται ανάγκη ανάλωσης κεφαλαίου προηγουμένων ετών.
    
Η έλλειψη μονογραφίας για το θέμα, η πολυπλοκότητα των διατάξεων και η αγωνία των συναδέλφων που χειμάζονται από τις συνεχόμενες αλλαγές στο φορολογικό τοπίο, με ώθησαν στην προσπάθεια συγκέντρωσης όλου αυτού του υλικού σε ένα βοήθημα με στόχο να αποτελέσει ένα χρήσιμο εργαλείο σε όσους ασχολούνται με τα ζητήματα που πραγματεύεται.
    
Στο βοήθημα που έχετε στα χέρια σας, παρουσιάζεται η ιστορική εξέλιξη των διατάξεων που αφορούν στην ανάλωση κεφαλαίου, σε συνδυασμό με όσα ίσχυαν διαχρονικά για τα τεκμήρια των δαπανών διαβίωσης. Μέσα από την ανάλυση βασικών διατάξεων αλλά και την παράθεση χρηστικών πληροφοριών που είναι απαραίτητες για τη σύνταξη της κατάστασης προσδιορισμού κεφαλαίου, προσπάθησα να καλύψω το ευρύτερο φάσμα του ζητήματος της ανάλωσης κεφαλαίου και να ρίξω φως στα σημεία εκείνα που χρήζουν ιδιαίτερης προσοχής. Για την πληρέστερη κάλυψη του θέματος συνέταξα όλους τους πίνακες του εντύπου Ε1 που αναφέρονται στις διατάξεις των τεκμηρίων κ.λπ., καθώς και τους πίνακες με τα ποσά της ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης για αυτοκίνητα, σκάφη αναψυχής κ.λπ., από το οικ. έτος 1981 και μετά. Επίσης, θεώρησα απαραίτητο να υπάρχουν στο βοήθημα αυτό και οι οδηγίες συμπλήρωσης των πινάκων που αναφέρονται στα τεκμήρια και στη μείωση της ετήσιας δαπάνης, προκειμένου οι αναγνώστες να ανατρέχουν στα οικ. έτη που επιθυμούν και να μελετούν τις διατάξεις που ίσχυαν.
    
Ως αφετηρία για την παρουσίαση όλων των ανωτέρω επέλεξα το έτος 1980 (οικ. έτος 1981) λαμβανομένου υπόψη του γεγονότος ότι για τον προσδιορισμό του κεφαλαίου προηγουμένων ετών υπάρχουν πέντε περίοδοι αναφοράς,  α) μέχρι το οικ. έτος 1978, β) από το οικ. έτος 1979 έως και το οικ. έτος 1988, γ) από το οικ. έτος 1989 έως και το οικ. έτος 1992, δ) από το οικ. έτος 1993 έως και το οικ. έτος 2010 και ε) από το οικ. έτος 2011 μέχρι και σήμερα. Για την πρώτη περίοδο (δηλαδή μέχρι το οικ. έτος 1978) δεν υπάρχει ανάλυση διότι πιστεύω ότι είναι ελάχιστες οι περιπτώσεις φορολογουμένων που θα ανατρέξουν για εξεύρεση κεφαλαίου πριν από το έτος 1980.
    
Μέσα από την ύλη του παρόντος τόμου που έχει τη μορφή ενός χρηστικού οδηγού, ο αναγνώστης θα μπορεί εύκολα και γρήγορα να ανατρέξει στις διατάξεις που ίσχυαν από 1.1.1980 έως 31.12.2011 και να προσδιορίσει επακριβώς τα χρηματικά κεφάλαια που απομένουν προς ανάλωση, χωρίς να χρονοτριβεί αναζητώντας τα φυλλάδια οδηγιών του εκάστοτε έτους που, ειρήσθω εν παρόδω, είναι δυσεύρετα (ιδιαιτέρως πριν το έτος 1990). Ο λόγος που η ανάλυση σταματάει στο οικ. έτος 2012 (χρήση 2011), είναι διότι έλαβα υπόψη μου το γεγονός ότι όσοι επιθυμούν φέτος κατά τη συμπλήρωση της δήλωσης του οικ. έτους 2013 να προβούν σε ανάλωση κεφαλαίου, θα κάνουν επίκληση οσονδήποτε ετών του παρελθόντος, τα οποία όμως θα είναι συναπτά και θα σταματούν στο προηγούμενο οικ. έτος, ήτοι μέχρι και το οικ. έτος 2012.
    
Οι πίνακες του εντύπου Ε1 που παρατίθενται είναι πιστά αντίγραφα των πρωτοτύπων. Επίσης, οι οδηγίες συμπλήρωσης του ανωτέρω εντύπου –όλων των ετών- έχουν μεταφερθεί αυτούσιες από τα αντίστοιχα βιβλιαράκια οδηγιών . Για τη σύνταξη του παρόντος, εκτός από τα έντυπα Ε1 των οικ. ετών 1981-2012 και τις αντίστοιχες οδηγίες συμπλήρωσής τους, ανέτρεξα επίσης σε αρκετές σημαντικές ερμηνευτικές εγκυκλίους και αποφάσεις που έχουν κοινοποιηθεί από το Υ.Ο. και λόγω της σπουδαιότητάς τους θεώρησα σκόπιμο να παρατεθούν αυτούσια συγκεκριμένα εδάφιά τους. 
    
Όντας θιασώτης της άποψης ότι η θεωρία πρέπει να μετουσιώνεται σε πρακτική εφαρμογή, θεώρησα απαραίτητο το βιβλίο αυτό να συνοδεύεται από μια ειδική ηλεκτρονική εφαρμογή ανάλωσης κεφαλαίου, μέσα από την οποία οι χρήστες θα έχουν τη δυνατότητα να υπολογίζουν με ακρίβεια το κεφάλαιο των προηγουμένων ετών. 
    
Στην κατακλείδα μου θέλω να ευχαριστήσω ιδιαιτέρως τον εξαιρετικό συνάδελφο και φίλο Κωστή Παν. Βακρινό, για τη σύνταξη και επιμέλεια του ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ Β’,  αλλά και γενικότερα για τις εύστοχες παρατηρήσεις του σχετικά με την ηλεκτρονική εφαρμογή ανάλωσης κεφαλαίου που συνοδεύει το παρόν. Επίσης, τον καλό φίλο, συνεργάτη και έγκριτο συνάδελφο Δημήτρη Μαρ. Καρποδίνη, για το σχεδιασμό, τον προγραμματισμό και την υλοποίηση της εύχρηστης ηλεκτρονικής εφαρμογής. Aκόμη, τον θείο και μέντορά μου Νίκο Κων. Λιαπάτη, ρέκτη και εμβριθή επιστήμονα, για τις επισημάνσεις και την πολύτιμη βοήθειά του. Τέλος, να ευχαριστήσω τον κ. Διονύσιο Γερ. Κουνάδη, επίτιμο Γενικό Διευθυντή Φορολογίας, ακάματο επιστήμονα και βαθύ γνώστη του φορολογικού δικαίου, για τη μεγάλη τιμή που μου έκανε να προλογίσει την πρώτη μου συγγραφική προσπάθεια.

Αθήνα, Απρίλιος 2013


ΠΙΝΑΚΑΣ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΩΝ

ΕΙΣΑΓΩΓΗ

ΙΣΤΟΡΙΚΗ ΑΝΑΔΡΟΜΗ ΓΙΑ ΤΟΝ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟ ΤΗΣ ΦΟΡΟΔΟΤΙΚΗΣ ΙΚΑΝΟΤΗΤΑΣ ΒΑΣΕΙ ΤΕΚΜΗΡΙΩΝ

ΔΙΑΓΡΑΜΜΑ ΥΛΗΣ

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄

1. Χρηστικές πληροφορίες για την ανάλωση κεφαλαίου προηγουμένων  ετών

1.1. Γενικά

1.2.  Έννοια δηλούμενου εισοδήματος

1.2.1. Γενικά

1.2.2. Διάφορες περιπτώσεις εισοδημάτων που λαμβάνονται υπόψη ή όχι κατά την ανάλωση

1.2.2.1. Εισόδημα από ακίνητα

1.2.2.2. Το φορολογούμενο τεκμαρτό εισόδημα από ιδιοκατοίκηση λαμβάνεται υπόψη για τον υπολογισμό του κεφαλαίου

1.2.2.3. Λογιστικές διαφορές σε περίπτωση ελέγχου προηγούμενων χρήσεων

1.2.2.4. Επιδοτήσεις, αποζημιώσεις κ.λπ. αγροτικής παραγωγής

1.2.2.5. Γεωργικό εισόδημα που προσδιορίζεται με την αντικειμενική μέθοδο και απαλλάσσεται του φόρου εισοδήματος

1.2.2.6. Αποζημίωση από διακοπή ασφαλιστηρίου συμβολαίου ζωής

1.2.2.7. Κέρδη από καζίνο

1.2.2.8. Εισόδημα από δωρεάν παραχωρούμενη οικία απο γονείς προς τα τέκνα και αντίστροφα

1.2.2.9. Χρηματικά ποσά που προέρχονται από από πώληση περιουσιακού στοιχείου μεταξύ ιδιωτών

1.3. Προσδιορισμός κεφαλαίων προηγουμένων ετών σε έγγαμους, εν διαστάσει συζύγους κ.λπ.

1.3.1. Προσδιορισμός κεφαλαίων προηγουμένων ετών σε έγγαμους

1.3.2. Προσδιορισμός κεφαλαίων προηγουμένων ετών σε συζύγους εν διαστάσει ή διαζευγμένους

1.3.3. Προσδιορισμός κεφαλαίων προηγουμένων ετών σε περίπτωση θανάτου ενός εκ των συζύγων

1.4. Ποσά από πώληση περιουσιακών στοιχείων

1.4.1. Γενικά

1.4.2. Τα ποσά που καταβάλλονται για την απόκτηση εσόδων τα μειώνουν και το υπόλοιπο που απομένει μπορεί να χρησιμοποιηθεί για ανάλωση κεφαλαίων

1.4.3. Αξία πώλησης ακινήτων

1.4.4. Ποσό που εισπράττεται από μεταβίβαση του δικαιώματος ενάσκησης της επικαρπίας

1.4.5. Ποσά από εκποίηση ομολόγων, εντόκων γραμματίων κ.λπ.

1.4.5.1. Γενικά

1.4.5.2. Απόφαση Σ.τ.Ε. 849/2008

1.4.5.3. Τι άλλαξε με τον ν. 3842/2010

1.5. Τεκμαρτή δαπάνη κύριας κατοικίας

1.6. Δυνατότητα κάλυψης τεκμαρτής δαπάνης με τόκους καταθέσεων κοινών τραπεζικών λογαριασμών

1.6.1. Γενικά

1.6.2. Ανάληψη συνδικαιούχου κοινού λογαριασμού σε περίπτωση που ο καταθέτης βρίσκεται εν ζωή

1.7. Κάλυψη τεκμηρίων με κέρδη από τον Ο.Π.Α.Π.

1.8. Ο αναλογών φόρος εισοδήματος αφαιρείται υπό προϋποθέσεις από τα συνολικά εισοδήματα

1.9. Κάλυψη τεκμηρίων με δάνεια

1.9.1. Γενικά

1.9.2. Κάλυψη τεκμηρίων με δάνεια μεταξύ ιδιωτών

1.9.2.1. Κάλυψη τεκμηρίων με δάνεια μεταξύ ιδιωτών που αποκτούν βέβαιη χρονολογία σε Κ.Ε.Π. ή αστυνομικό τμήμα

1.9.2.2. Κάλυψη τεκμηρίου με δάνειο που συνάφθηκε στην αλλοδαπή

1.9.2.3. Κάλυψη τεκμηρίων διαβίωσης με καταναλωτικά δάνεια

1.10. Διευκρινίσεις για τη συμπλήρωση των κ.α. 787-788 του εντύπου Ε1

1.10.1. Αναγραφή στους κ.α. 787-788 ποσού μεγαλύτερου από αυτό που απαιτείται για την κάλυψη τεκμηρίων

1.10.2. Αναγραφή στους κ.α. 787-788 ποσού εκ παραδρομής

1.11. Αντιμετώπιση Α΄ κατοικίας κατά τον προσδιορισμό κεφαλαίων προηγουμένων ετών

1.11.1. Αφαίρεση δαπάνης αγοράς  ή ανέγερσης Α΄ κατοικίας

1.11.2. Σύντομη αναδρομή σχετικά με τη μη εφαρμογή τεκμηρίου για την απόκτηση Α΄ κατοικίας, από το έτος 2010 και μετά

1.11.2.1. Αλλαγές με τον ν. 3842/2010 «Αποκατάσταση φορολογικής δικαιοσύνης, αντιμετώπιση της φοροδιαφυγής και άλλες διατάξεις»

1.11.2.2. Αλλαγές με τον ν. 3899/2010 «Επείγοντα μέτρα εφαρμογής του προγράμματος στήριξης της ελληνικής οικονομίας»

1.11.2.3. Αλλαγές με τον ν. 3986/2011 «Επείγοντα Μέτρα Εφαρμογής Μεσοπρόθεσμου Πλαισίου Δημοσιονομικής Στρατηγικής 2012-2015»

1.11.2.4. Συνοπτικός πίνακας για το πότε η αγορά ή η ανέγερση Α΄κατοικίας ήταν τεκμήριο

1.11.3. Αφαίρεση τεκμαρτής δαπάνης Α΄ κατοικίας

1.11.4. Αναλυτικός πίνακας με στοιχεία για το πότε η αγορά ή η ανέγερση ακινήτων είναι τεκμήριο ή όχι (από το οικ. έτος 1981 έως το οικ. έτος 2013)

1.12. Υποβολή συμπληρωματικών δηλώσεων για κάλυψη τεκμηρίων

1.12.1. Υποβολή συμπληρωματικής δήλωσης με τόκους καταθέσεων και εντόκων γραμματίων του Δημοσίου

1.12.2. Υποβολή εκπρόθεσμης συμπληρωματικής δήλωσης για τη δήλωση ποσού από πώληση ακινήτων στο επόμενο μη παραγεγραμμένο οικονομικό έτος

1.12.3. Υποβολή εκπρόθεσμων συμπληρωματικών δηλώσεων παλαιοτέρων ετών με ποσά που προέρχονται από μερίσματα μετοχών και αμοιβαίων κεφαλαίων

1.13. Μη εφαρμογή των τεκμηρίων όταν η διαφορά του δηλούμενου εισοδήματος και της συνολικής τεκμαρτής δαπάνης είναι μικρότερη του 20% του δηλούμενου εισοδήματος

1.13.1. Ανάλυση διατάξεων

1.13.2. Από πότε ισχύει η ανωτέρω διάταξη;

1.13.3. Ποια εισοδήματα λαμβάνονται υπόψη για τον υπολογισμό του 20%;

1.13.4. Κατάργηση διατάξεων

1.14. Περιπτώσεις με ζημία από εμπορικές επιχειρήσεις κ.λπ.

1.14.1. Η ζημία από εμπορική επιχείρηση ενός έτους δεν αφαιρείται από το κεφάλαιο που σχηματίζεται από τα προηγούμενα έτη

1.14.2. Η ζημία δεν εκπίπτει ούτε μεταφέρεται για συμψηφισμό όταν το εισόδημα προσδιορίζεται βάσει τεκμηρίων

1.15. Αυτοκίνητα εταιρειών Ο.Ε., Ε.Ε. κ.λπ.

1.16. Αυτοκίνητα εταιρειών Ε.Π.Ε.

1.17. Αυτοκίνητα Α.Ε.

2. Τρόπος προσδιορισμού κεφαλαίου διαχρονικά

2.1. Τρόπος προσδιορισμού κεφαλαίων οικονομικών ετών 1979-1988

2.2. Τρόπος προσδιορισμού κεφαλαίων οικονομικών ετών 1989-1992

2.3. Τρόπος προσδιορισμού κεφαλαίων οικονομικών ετών 1993-2010

2.4. Τρόπος προσδιορισμού κεφαλαίων οικονομικών ετών 2011 και επόμενων

3. Αμφισβήτηση αντικειμενικών δαπανών

4. Αλλαγές στο άρθρο 19 του ν. 2238/1994 με τον  ν. 4410/2013

5. Προϋποθέσεις δικαιολόγησης απόκτησης μερισμάτων πλοιοκτητριών εταιρειών του ν. 27/1975

6. Θέματα άτυπης δωρεάς σε περιπτώσεις κάλυψης τεκμηρίων

6.1. Γενικά περί άτυπης δωρεάς

6.2. Άτυπη δωρεά μεταξύ συζύγων

7. Απαραίτητες επισημάνσεις για τον προσδιορισμό κεφαλαίων προηγούμενων ετών

7.1. Τεκμαρτή δαπάνη κύριας κατοικίας

7.1.1. Για οικ. έτη από 2004 έως 2010

7.1.2. Από πότε αποτελούσε η πρώτη κατοικία τεκμήριο του άρθρου 16

7.1.3. Για οικ. έτη 2011 και επόμενων

7.2. Τεκμαρτή δαπάνη δευτερεύουσας κατοικίας

7.2.1. Για τα οικ. έτη από 1989 έως 1994

7.2.1.1. Γενικά

7.2.1.2. Υπολογισμός τεκμαρτού μισθώματος

7.2.2. Για τα οικ. έτη από 1995 έως 1996

7.2.2.1. Γενικά

7.2.2.2. Υπολογισμός τεκμαρτού μισθώματος

7.2.3. Για τα οικ. έτη από 1997 έως 2003

7.2.3.1. Γενικά

7.2.3.2. Υπολογισμός τεκμαρτού μισθώματος

7.2.4. Για τα οικ. έτη από 2004 έως 2010

7.2.4.1. Γενικά

7.2.4.2. Υπολογισμός τεκμαρτού μισθώματος

7.2.5. Για τα οικ. έτη από 2011 και μετά

7.2.6. Αναλυτικός πίνακας με τη διαχρονική εφαρμογή του τεκμηρίου για δευτερεύουσα κατοικία

7.3. Τεκμαρτή δαπάνη εξοχικής κατοικίας

7.3.1. Για οικ. έτη από 2004 έως 2010

7.3.2. Από το οικ. έτος 2011 και επόμενα

7.4. Προσαύξηση για κάθε ένα πάνω από δύο τεκμήρια του άρθρου 16

7.4.1. Για τα οικ. έτη από 1989 έως 2001

7.4.2. Για το οικ. έτος 2002

7.4.3. Για τα οικ. έτη από 2003 έως 2010

7.4.4. Επισημάνσεις

7.4.4. Κατάργηση προσαύξησης για πάνω από δύο τεκμήρια

7.5. Κατάργηση τεκμηρίου για αγορές καταναλωτικών αγαθών μέσω πιστωτικών καρτών

7.6. Εφαρμογή τεκμηρίου για δίτροχα, τρίτροχα κ.λπ.

7.6.1. Για οικ. έτη από 1989 έως 2003

7.6.2. Κατάργηση του τεκμηρίου από οικ. έτος 2004 (χρήση 1.1.2003)

7.7. Υπολογισμός τεκμαρτής δαπάνης αυτοκινήτου JEEP ή τύπου JEEP

7.7.1. Για τα οικ. έτη από 1993 έως 2003

7.7.2. Για τα οικ. έτη από 2004 και μετά

7.8. Μη εφαρμογή των τεκμηρίων λόγω διαφοράς μεταξύ δηλούμενου εισοδήματος και συνολικής τεκμαρτής δαπάνης

7.9. Οι δαπάνες που απαλλάσσονται των τεκμήριων αφαιρούνται κατά τον προσδιορισμό κεφαλαίου προηγουμένων ετών

7.10. Για τα οικ. έτη 2009 και 2010 δεν αφαιρούνται οι δαπάνες των άρθρων 16 και 17 του ν. 2238/1994 που απαλλάσσονται των τεκμηρίων

7.11. Αφαίρεση 1.000.000 δρχ. ή 2.900 ευρώ όταν δεν υπάρχουν δαπάνες του άρθρου 16 του ν. 2238/1994

7.11.1. Γενικά

7.11.2. Τέκνα που συνοικούν με τους γονείς τους αλλά υποβάλλουν ξεχωριστή δήλωση

7.12. Τοκοχρεωλυτικές δόσεις για απόσβεση δανείων που έχουν ληφθεί για αγορά ή ανέγερση Α’ κατοικίας

8. Φορολόγηση βάσει αντικειμενικών δαπανών και μείωση προκαταβολής φόρου

8.1. Γενικά

8.2. Ανάλυση-Ερμηνεία των κωδικών 693-694

8.3. Παραδείγματα

9. Αναστολή «πόθεν έσχες» για την αγορά ή ανέγερση οικοδομών έως 31.12.2013

9.1. Γενικά

9.2. Αγορά ακινήτων με δόσεις

9.3. Περίπτωση ανέγερσης οικοδομών που η κατασκευή τους διαρκεί περισσότερο του ενός έτους

9.4. Αγορά ακίνητου με χρήματα που προέρχονται από προϊόν δανείου  το οποίο συνάπτεται το επόμενο έτος από αυτό της σύνταξης του συμβολαίου

9.5. Αγορά ακινήτου κατά ποσοστό 100 % επικαρπίας από ένα άτομο και κατά ποσοστό 100 % ψιλής κυριότητας από άλλο άτομο

9.6. Ισχύον καθεστώς από πλευράς φορολογίας κεφαλαίου

9.7. Αναστολή «πόθεν έσχες» και προσαύξηση περιουσίας

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄

1. Αναλυτικό παράδειγμα σχηματισμού κεφαλαίου

Πίνακας ανάλωσης κεφαλαίου

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ΄

Οικ. έτος 1981: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων

Κεφάλαια Θ, Ι και ΙΑ της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1981

Θ. Προσδιορισμός εισοδήματος βάσει τεκμηρίων

Ι. Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης

ΙΑ. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1981

Οικ. έτος 1982: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων

Κεφάλαια 14, 15 και 16 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1982

14. Προσδιορισμός ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης (ΠΙΝΑΚΑΣ VIII)

15. Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης (ΠΙΝΑΚΑΣ ΙΧ)

16. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1982

Οικ. έτος 1983: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων

Κεφάλαια 14, 15, 16 και 17 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ.έτους 1983

14. Προσδιορισμός ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης (ΠΙΝΑΚΑΣ VIII)

15. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης

16. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

17. Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης (ΠΙΝΑΚΑΣ ΙΧ)

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1983

Οικ. έτος 1984: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων

Κεφάλαια 14 και 15 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1984

Α. Προσδιορισμός ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης  (ΠΙΝΑΚΑΣ VIII)

Β. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης.

Γ. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου.

Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης  (ΠΙΝΑΚΑΣ ΙΧ)

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1984

Οικ. έτος 1985: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων

Κεφάλαια 21 και 22 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1985

Προσδιορισμός ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης

Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου.

Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1985

Οικ. έτος 1986: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων

Κεφάλαια 22 και 23 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1986

Προσδιορισμός ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης

Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1986

Οικ. έτος 1987: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων

Κεφάλαια 13 και 14 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1987

Προσδιορισμός ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης

Μαχητό τεκμήριο διαβίωσης

Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1987

Οικ. έτος 1988: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων

Κεφάλαια 13 και 14 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1988

Προσδιορισμός ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης (Συμπλήρωση Πίνακα 13)

Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1988

Οικ. έτος 1989: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων

Κεφάλαια 13 και 14 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1989

Προσδιορισμός ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης

Μαχητό τεκμήριο διαβίωσης

Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1989

Οικ. έτος 1990: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων

Κεφάλαια 13 και 14 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1990

Προσδιορισμός ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης

Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1990

Οικ. έτος 1991: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων

Κεφάλαια 13 και 14 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1991

Προσδιορισμός ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης

Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Μειώσεις της ετήσιας δαπάνης

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1991

Οικ. έτος 1992: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων

Κεφάλαια 13 και 14 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 1992

Συμπλήρωση Πίνακα 13

Α.Γενικά

Β. Αυτοκίνητα (ΙΧ) Επιχειρήσεων

Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Δήλωση περιουσιακών στοιχείων (έντυπο Ε6)

Συμπλήρωση Πίνακα 14

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1992

Οικ. έτος 1993: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Οι Πίνακες 13 και 14 του εντύπου Ε1.

Συμπλήρωση πίνακα 13

Α. Γενικά

Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων

Μαχητό τεκμήριο διαβίωσης

Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Συμπλήρωση πίνακα 14

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1993

Οικ. έτος 1994: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων

Οι  Πίνακες 13 και 14 του εντύπου Ε1.

Συμπλήρωση πίνακα 13

Α. Γενικά

Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων

Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Συμπλήρωση πίνακα 14.

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1994

Οικ. έτος 1995: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Οι πίνακες 13 και 14 του εντύπου Ε1.

Συμπλήρωση πίνακα 13

Α. Γενικά

Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων

Γ. Λοιπές Δαπάνες

Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Ε. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Συμπλήρωση πίνακα 14.

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1995

Οικ. έτος 1996: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Οι πίνακες 13 και 14 του εντύπου Ε1

Συμπλήρωση πίνακα 13

Α. Γενικά

Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων

Γ. Λοιπές Δαπάνες

Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Ε. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Συμπλήρωση πίνακα 14.

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1996

Οικ. έτος 1997: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Οι πίνακες 13 και 14 του εντύπου Ε1

Συμπλήρωση πίνακα 13

Α. Γενικά

Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων

Γ. Λοιπές Δαπάνες

Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Ε. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Συμπλήρωση πίνακα 14.

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1997

Οικ. έτος 1998: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Οι Πίνακες 13 και 14 του εντύπου Ε1.

Συμπλήρωση πίνακα 13

Α. Γενικά

Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων

Γ. Λοιπές Δαπάνες

Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Ε. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Συμπλήρωση πίνακα 14.

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1998

Οικ. έτος 1999: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Οι Πίνακες 13 και 14 του εντύπου Ε1.

Συμπλήρωση πίνακα 13

Α. Γενικά

Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων

Γ. Λοιπές Δαπάνες

Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Ε. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Συμπλήρωση πίνακα 14.

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 1999

Οικ. έτος 2000: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Οι πίνακες 6 και 7 του εντύπου Ε1.

Συμπλήρωση πίνακα 6

Α. Γενικά

Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων

Γ. Λοιπές Δαπάνες

Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Ε. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Συμπλήρωση πίνακα 7.

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2000

Οικ. έτος 2001: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Οι πίνακες 6 και 7 του εντύπου Ε1.

Συμπλήρωση πίνακα 6

Α. Γενικά

Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων

Γ. Λοιπές Δαπάνες

Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Ε. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Συμπλήρωση πίνακα 7.

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2000

Οικ. έτος 2002: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Οι πίνακες 6 και 7 του εντύπου Ε1.

Συμπλήρωση πίνακα 6

Α. Γενικά

Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων

Γ. Λοιπές Δαπάνες

Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Ε. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Συμπλήρωση πίνακα 7.

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2002

Οικ. έτος 2003: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Οι πίνακες 6 και 7 του εντύπου Ε1.

Συμπλήρωση πίνακα 6

Α. Γενικά

Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων

Γ. Λοιπές Δαπάνες

Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Ε. Εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Συμπλήρωση πίνακα 7.

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2003

Οικ. έτος 2004: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Ο πίνακας 5 του εντύπου Ε1.

Συμπλήρωση πίνακα 5

Α. Γενικά

Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων

Γ. Λοιπές Δαπάνες

Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Ε. Λοιπές εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Συμπλήρωση πίνακα 6 – ποσά που μειώνουν την ετήσια  δαπάνη

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2004

Οικ. έτος 2005: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Ο πίνακας 5 του εντύπου Ε1.

Συμπλήρωση πίνακα 5

Α. Γενικά

Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων

Γ. Λοιπές Δαπάνες

Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Ε. Λοιπές εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Συμπλήρωση πίνακα 6 – ποσά που μειώνουν την ετήσια  δαπάνη

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2005

Οικ. έτος 2006: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Ο πίνακας 5 του εντύπου Ε1.

Συμπλήρωση πίνακα 5

Α. Γενικά

Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων

Γ. Λοιπές Δαπάνες

Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Ε. Λοιπές εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Συμπλήρωση πίνακα 6 – ποσά που μειώνουν την ετήσια  δαπάνη

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2006

Οικ. έτος 2007: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Ο πίνακας 5 του εντύπου Ε1.

Συμπλήρωση πίνακα 5

Α. Γενικά

Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων

Γ. Λοιπές Δαπάνες

Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Ε. Λοιπές εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Συμπλήρωση πίνακα 6 – ποσά που μειώνουν την ετήσια  δαπάνη

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2007

Οικ. έτος 2008: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Ο πίνακας 5 του εντύπου Ε1.

Συμπλήρωση πίνακα 5

Α. Γενικά

Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων

Γ. Λοιπές Δαπάνες

Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Ε. Λοιπές εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Συμπλήρωση πίνακα 6 – ποσά που μειώνουν την ετήσια  δαπάνη

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2008

Οικ. έτος 2009: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Ο πίνακας 5 του εντύπου Ε1.

Συμπλήρωση πίνακα 5

Α. Γενικά

Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων

Γ. Λοιπές Δαπάνες

Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Ε. Λοιπές εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Συμπλήρωση πίνακα 6 – ποσά που μειώνουν την ετήσια  δαπάνη

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2009

Οικ. έτος 2010: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Ο πίνακας 5 του εντύπου Ε1.

Συμπλήρωση πίνακα 5

Α. Γενικά

Β. Αυτοκίνητα (IX) επιχειρήσεων

Γ. Λοιπές Δαπάνες

Δ. Μαχητό τεκμήριο δαπάνης διαβίωσης

Ε. Λοιπές εξαιρέσεις από την εφαρμογή του τεκμηρίου

Συμπλήρωση πίνακα 6 – ποσά που μειώνουν την ετήσια  δαπάνη

Πίνακες με την ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2010

Οικ. έτος 2011: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Ο πίνακας 5 του εντύπου Ε1.

Συμπλήρωση πίνακα 5

Α. Γενικά

Β. Αυτοκίνητα (Ι.Χ.) επιχειρήσεων

Γ. Λοιπές δαπάνες

Δ. Αμφισβήτηση αντικειμενικών δαπανών

Ε. Λοιπές εξαιρέσεις από την εφαρμογή των αντικειμενικών δαπανών & δαπανών απόκτησης

Συμπλήρωση πίνακα 6 – ποσά που μειώνουν την ετήσια  δαπάνη

Πίνακες με την ετήσια αντικειμενική δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2011

Οικ. έτος 2012: Έντυπο Ε1 και οδηγίες συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Συμπλήρωση πίνακα 5

Α. Γενικά

Β. Αυτοκίνητα  (Ι.Χ.) επιχειρήσεων

Γ. Λοιπές δαπάνες

Δ. Αμφισβήτηση αντικειμενικών δαπανών

Ε. Λοιπές εξαιρέσεις από την εφαρμογή των αντικειμενικών δαπανών & δαπανών απόκτησης

Συμπλήρωση πίνακα 6 – ποσά που μειώνουν την ετήσια  δαπάνη

Πίνακες με την ετήσια αντικειμενική δαπάνη για αυτοκίνητα σκάφη κ.λπ. οικ. έτους 2012

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑΤΑ

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Α΄

Ν.Δ. 3323/1955: Άρθρον 5  (Όπως ίσχυε έως 31/12/1987)

Ν.Δ. 3323/1955: Άρθρο 5 (Όπως τροποποιήθηκε με το άρ. 5 του ν. 1828/1989).

Ν.Δ. 3323/1955: Άρθρο 5  (Όπως τροποποιήθηκε με τις παρ. 1-9 του άρ. 1 του ν. 1882/1990)

Ν.Δ. 3323/1955: Άρθρο 5  (Όπως τροποποιήθηκε με τις παρ. 1-4 του άρ. 5 του ν. 1914/1990).

Ν.Δ. 3323/1955: Άρθρο 5 (Όπως τροποποιήθηκε με το άρ. 19 του ν. 2008/1992).

Ν.Δ. 3323/1955: Άρθρο 5 (Όπως τροποποιήθηκε με την παρ. 2 του άρ. 1 και τις παρ. 1-17 του άρ. 2 του ν. 2065/1992).

Ν.Δ. 3323/1955: Άρθρο 5 (Όπως τροποποιήθηκε με την παρ. 1 του άρ. 22 του ν. 2093/1993).

Ν.Δ. 3323/1955: Άρθρο 5 (Όπως τροποποιήθηκε με τις παρ. 1-4 του άρ. 5  του ν. 2187/1994).

Ν.Δ. 3323/1955: Άρθρο 5 (όπως τροποποιηθήκε με το άρ. 12 του ν. 2214/1994).

Πενήντα χρόνια «ενιαίος» φόρος εισοδήματος

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Β΄

Άρθρα 11 & 12 ν. 820/1978

Άρθρα 11 & 12 ν. 820/1978  (όπως τροποποιήθηκε με τον ν. 1041/1980)

Άρθρα 11 & 12 ν. 820/1978 (όπως τροποποιήθηκε με τον ν. 1249/1982)

Άρθρα 11 & 12 ν. 820/1978 (όπως τροποποιήθηκε με τον ν.1591/1986)

Άρθρα 11 & 12 ν. 820/1978 (τα άρθρα αυτά καταργήθηκαν με τον ν. 1828/1989)

Συμπλήρωση διατάξεων των άρθρων 12 και 13 του Ν.820/1978.

ΒΙΒΛΙΟΓΡΑΦΙΑ

ΑΛΦΑΒΗΤΙΚΟ ΕΥΡΕΤΗΡΙΟ