Λογιστικές διφορές - Εξοδα σεμιναρίων προσωπικού - Πρέπει να προκύπτουν τα πρόσωπα που συμετείχαν καθώς και το θέμα των σεμιναρίων - Αμοιβές τρίτων - δεν είχαν προσκομιστεί, αν και ζητήθηκαν, στοιχεία από τα οποία να προκύπτει σαφής αιτιολόγηση και επαρκής προσδιορισμός του είδους των συγκεκριμένων υπηρεσιών που παρασχέθηκαν από τον εκδότη των τιμολογίων, προκειμένου να είναι δυνατό να εξεταστεί αν αυτές πραγματοποιήθηκαν προς το συμφέρον της προσφεύγουσας (για την επίτευξη των σκοπών της) - Επισκευές και συντηρήσεις παγίων - Αφορούν σε αγορές μηχανημάτων είτε σε προσθήκες/βελτιώσεις ήδη υφισταμένων παγίων και ως εκ τούτου, έπρεπε να έχουν καταχωρηθεί σε λογαριασμούς παγίων περιουσιακών στοιχείων - Φ.Π.Α. που επιβαρύνει την αξία κτήσης επενδυτικών αγαθών που τέθηκαν σε διακανονισμό- ο Φ.Π.Α. που βαρύνει τις αγορές των ενσώματων παγίων των επιχειρήσεων και ο οποίος δεν μπορεί να εκπέσει από το Φ.Π.Α. εκροών, προσαυξάνει την τιμή κτήσης του παγίου - ο μη εκπεσθείς ΦΠΑ προσαυξάνει την αξία κτήσης των επενδυτικών αγαθών και εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα διαμέσου των αποσβέσεων - Η επιχείρηση εξέπεσε από τα ακαθάριστα έσοδα ποσό 1.519.552,68 €, το οποίο αφορά στον αναλογούντα Φ.Π.Α. επενδυτικών αγαθών ιδιοκτησίας της στο ακίνητο που διακανονίστηκε για σκοπούς Φ.Π.Α. εντός του 2018, λόγω παρέλευσης πενταετίας από τη στιγμή της απόκτησής τους και μη έναρξης χρησιμοποίησής τους εντός αυτής της περιόδου - Ο έλεγχος δεν αναγνώρισε καταρχήν την έκπτωση του επίμαχου ποσού Φ.Π.Α., ωστόσο υπολόγισε το επιμέρους ποσό Φ.Π.Α. που αντιστοιχεί σε όσα από τα επενδυτικά αυτά αγαθά πωλήθηκαν εντός του κρινόμενου φορολογικού έτους 2018 (219.081,76 €) και αποδέχτηκε ότι αποτελεί εκπεστέα δαπάνη της χρήσης, καθώς εάν είχε καταχωρηθεί ορθά σε λογαριασμό παγίου προσαυξάνοντας το κόστος κτήσης (γεγονός που δε συνέβη), θα είχε επιδράσει επί του αποτελέσματος από την πώλησή τους. Αυτός ήταν και ο λόγος που η καταλογισθείσα λογιστική διαφορά περιορίστηκε στο ποσό των 1.300.470,92 € (= 1.519.552,68 € - 219.081,76 €) - Η αντιμετώπιση του μη εκπιπτόμενου ΦΠΑ ως κόστους κτήσεως των αγοραζόμενων παγίων υπαγορεύεται από τη γενικά παραδεγμένη λογιστική αρχή της αντιπαραθέσεως εσόδων – εξόδων (matching principle). Η αντίθετη άποψη, της αντιμετωπίσεως του μη εκπιπτόμενου Φ.Π.Α. ως τρέχοντος εξόδου της χρήσεως παραβιάζει τη βασική αυτή λογιστική αρχή. - Έξοδα ιατρικών συνεδρίων ν ΣτΕ 1328/2020 και την ΣτΕ 600/2023 - Ανεξαρτήτως της επίπτωσης που δύναται να έχει ένας μη φορολογικός νόμος στην αναγνώριση της έκπτωσης των δαπανών της κρινόμενης περίπτωσης, η προσφεύγουσα με κανέναν τρόπο δεν τεκμηριώνει ότι αυτές έλαβαν χώρα προς το συμφέρον της, με δεδομένη την έλλειψη επαγγελματικής σχέσης μεταξύ της ίδιας και των ιδιωτών ιατρών που έλαβαν μέρος στα συνέδρια - Ελλείμματα αποθήκης - Η ζημιά που προκύπτει από τη διαγραφή άχρηστων αποθεμάτων, αναγνωρίζεται προς έκπτωση, εφόσον η διαγραφή στηρίζεται σε σύνταξη πρωτοκόλλου καταστροφής του οποίου δεν αμφισβητείται η ακρίβεια (ΣτΕ 3455-6/1995) - Ο έλεγχος αναγνώρισε ως αποδεκτό ένα ποσοστό ελλείμματος έως 2% κατ’ είδος ως φυσιολογική απομείωση για τα είδη ημιέτοιμα, έκδοχα και δραστικές
ΔΕΔ 3364/2024
Λογιστικές διφορές - Εξοδα σεμιναρίων προσωπικού - Πρέπει να προκύπτουν τα πρόσωπα που συμετείχαν καθώς και το θέμα των σεμιναρίων - Αμοιβές τρίτων - δεν είχαν προσκομιστεί, αν και ζητήθηκαν, στοιχεία από τα οποία να προκύπτει σαφής αιτιολόγηση και επαρκής προσδιορισμός του είδους των συγκεκριμένων υπηρεσιών που παρασχέθηκαν από τον εκδότη των τιμολογίων, προκειμένου να είναι δυνατό να εξεταστεί αν αυτές πραγματοποιήθηκαν προς το συμφέρον της προσφεύγουσας (για την επίτευξη των σκοπών της) - Επισκευές και συντηρήσεις παγίων - Αφορούν σε αγορές μηχανημάτων είτε σε προσθήκες/βελτιώσεις ήδη υφισταμένων παγίων και ως εκ τούτου, έπρεπε να έχουν καταχωρηθεί σε λογαριασμούς παγίων περιουσιακών στοιχείων - Φ.Π.Α. που επιβαρύνει την αξία κτήσης επενδυτικών αγαθών που τέθηκαν σε διακανονισμό- ο Φ.Π.Α. που βαρύνει τις αγορές των ενσώματων παγίων των επιχειρήσεων και ο οποίος δεν μπορεί να εκπέσει από το Φ.Π.Α. εκροών, προσαυξάνει την τιμή κτήσης του παγίου - ο μη εκπεσθείς ΦΠΑ προσαυξάνει την αξία κτήσης των επενδυτικών αγαθών και εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα διαμέσου των αποσβέσεων - Η επιχείρηση εξέπεσε από τα ακαθάριστα έσοδα ποσό 1.519.552,68 €, το οποίο αφορά στον αναλογούντα Φ.Π.Α. επενδυτικών αγαθών ιδιοκτησίας της στο ακίνητο που διακανονίστηκε για σκοπούς Φ.Π.Α. εντός του 2018, λόγω παρέλευσης πενταετίας από τη στιγμή της απόκτησής τους και μη έναρξης χρησιμοποίησής τους εντός αυτής της περιόδου - Ο έλεγχος δεν αναγνώρισε καταρχήν την έκπτωση του επίμαχου ποσού Φ.Π.Α., ωστόσο υπολόγισε το επιμέρους ποσό Φ.Π.Α. που αντιστοιχεί σε όσα από τα επενδυτικά αυτά αγαθά πωλήθηκαν εντός του κρινόμενου φορολογικού έτους 2018 (219.081,76 €) και αποδέχτηκε ότι αποτελεί εκπεστέα δαπάνη της χρήσης, καθώς εάν είχε καταχωρηθεί ορθά σε λογαριασμό παγίου προσαυξάνοντας το κόστος κτήσης (γεγονός που δε συνέβη), θα είχε επιδράσει επί του αποτελέσματος από την πώλησή τους. Αυτός ήταν και ο λόγος που η καταλογισθείσα λογιστική διαφορά περιορίστηκε στο ποσό των 1.300.470,92 € (= 1.519.552,68 € - 219.081,76 €) - Η αντιμετώπιση του μη εκπιπτόμενου ΦΠΑ ως κόστους κτήσεως των αγοραζόμενων παγίων υπαγορεύεται από τη γενικά παραδεγμένη λογιστική αρχή της αντιπαραθέσεως εσόδων – εξόδων (matching principle). Η αντίθετη άποψη, της αντιμετωπίσεως του μη εκπιπτόμενου Φ.Π.Α. ως τρέχοντος εξόδου της χρήσεως παραβιάζει τη βασική αυτή λογιστική αρχή. - Έξοδα ιατρικών συνεδρίων ν ΣτΕ 1328/2020 και την ΣτΕ 600/2023 - Ανεξαρτήτως της επίπτωσης που δύναται να έχει ένας μη φορολογικός νόμος στην αναγνώριση της έκπτωσης των δαπανών της κρινόμενης περίπτωσης, η προσφεύγουσα με κανέναν τρόπο δεν τεκμηριώνει ότι αυτές έλαβαν χώρα προς το συμφέρον της, με δεδομένη την έλλειψη επαγγελματικής σχέσης μεταξύ της ίδιας και των ιδιωτών ιατρών που έλαβαν μέρος στα συνέδρια - Ελλείμματα αποθήκης - Η ζημιά που προκύπτει από τη διαγραφή άχρηστων αποθεμάτων, αναγνωρίζεται προς έκπτωση, εφόσον η διαγραφή στηρίζεται σε σύνταξη πρωτοκόλλου καταστροφής του οποίου δεν αμφισβητείται η ακρίβεια (ΣτΕ 3455-6/1995) - Ο έλεγχος αναγνώρισε ως αποδεκτό ένα ποσοστό ελλείμματος έως 2% κατ’ είδος ως φυσιολογική απομείωση για τα είδη ημιέτοιμα, έκδοχα και δραστικές
