Άρθρα

Α/Α

Ενέργεια / Οδηγία

Νομοθεσία - Εγκύκλιοι - Άρθρα

Νομοθεσία - Εγκύκλιοι - Άρθρα

1. Ημερολόγιο εργασιών και Προθεσμίες

1

Κλείσιμο Χρήσης 2025

✏ Ημερολόγιο Εργασιών Κλεισίματος Χρήσης 2025 [ Επισυνάπτεται σε μορφή pdf ] (Κωνσταντίνος Ιωαν. Νιφορόπουλος)

[ Περιέχει μεταξύ άλλων μια συνοπτική μορφή των «Εργασιών Κλεισίματος Χρήσης 2025», (Προτεινόμενες) Προθεσμίες εκτέλεσης των Εργασιών  και Προθεσμίες υποβολής των Φορολογικών Δηλώσεων

✏ Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : «1. Ημερολόγιο Εργασιών Κλεισίματος Χρήσης 2025 »

✏ Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : « 2.  Σημαντικές Επισημάνσεις κατά το Κλείσιμο της Χρήσης»

2. Στοιχεία από την πλατφόρμα myDATA και από άλλες Πλατφόρμες

2

Συμφωνία & Διόρθωση τυχόν αποκλίσεων των «Λογιστικών Βιβλίων » και των δεδομένων της «myDATA »

✏ Πρώτη Φάση : Χωρίς τις Εγγραφές Τακτοποίησης, που θα προκύψουν από τις Αποτιμήσεις/Επιμετρήσεις ]

✏ Δεύτερη Φάση : Mε τις Εγγραφές Τακτοποίησης, που θα προκύψουν από τις Αποτιμήσεις/Επιμετρήσεις]

✏ «Κλείδωμα Ε3» : Όριο αποκλίσεων βάσει των διαβιβασθέντων δεδομένων στην πλατφόρμα myDATA

✏ Α.1045/2025 όρια ανεκτών αποκλίσεων για την συμπλήρωση του Ε3

✏ 7 λόγοι για τους οποίους η απευθείας καταχώρηση δαπανών από τα myData χωρίς παραστατικό είναι λάθος ( Χουλιάρας Δημήτριος)

✏ Διόρθωση τυχόν αποκλίσεων με βάση τα υποβληθέντα στοιχεία στην πλατφόρμα myDATA

✏ Διαβίβαση δεδομένων κυρίως με τους κωδικούς 17

✏ [Σημαντικό]   myDATA: Αποκλίσεις, «επικίνδυνοι» κωδικοί και πρόστιμα

Κωνσταντίνος Νιφορόπουλος

3

Χορήγηση πληροφοριών προς τη Φορολογική Διοίκηση (Ν. 5104/2024

Άρθρο 15. Πληροφορίες από τρίτους)

✏ Αποστολή στοιχείων στην ΑΑΔΕ από πλατφόρμες ( Γιώργου Δαλιάνη και Νίκη Χατζοπούλου)

✏ ΠΟΛ.1033/2014 (Κωδικοποιημένη) Υποχρεώσεις πιστωτικών και χρηματοδοτικών ιδρυμάτων, ιδρυμάτων πληρωμών, ΕΛ.ΤΑ, Εταιριών Παροχής Επενδυτικών Υπηρεσιών, επιχειρήσεων ιδιωτικής ασφάλισης, ιδιωτικών θεραπευτηρίων, ιδιωτικών εκπαιδευτηρίων, εταιριών σταθερής και κινητής τηλεφωνίας, εταιριών παροχής ηλεκτρικής ενέργειας και ύδρευσης..

✏Αποστολή από τους Παρόχους Υπηρεσιών Πληρωμών άπαξ, τα στοιχεία των συναλλαγών για το προηγούμενο έτος, συγκεντρωτικά, ανά Α.Φ.Μ. Σύμφωνα με την ΠΟΛ.1063/2018, (Κωδικοποιημένη)  

✏ ΔΕΔ 483e/2023 - Διασταύρωση μέσω πλατφορμών ενοικιάσεων (Booking-expedia)

3. Συμφωνίες Λογιστικών Κυκλωμάτων και Λογαριασμών

4

Συμφωνία Γενικής Λογιστικής (Γ.Λ.) και επιμέρους κυκλωμάτων της Λογιστικής

Αφορούν κυρίως : (1) Συμφωνία Βιβλίου Αποθήκης με Γ.Λ., (2) Συμφωνία Ισοζυγίων εμπορικής διαχείρισης (Πελατών, Χρεωστών διαφόρων, Προμηθευτών και Πιστωτών διαφόρων) με την Γ.Λ.,

✏ ΔΕΔ 1457/2024 Διαφορά αθροισμάτων ημερολογίου και λογαριασμών

(3) Συμφωνία Αξιόγραφων εισπρακτέων (χαρτοφυλακίου, σε εγγύηση, για είσπραξη σε τράπεζα) και πληρωτέων μεταξύ εμπορικού και Γ.Λ..

[ Για την συμφωνία του «Μητρώου Παγίων», δείτε Κεφ. 7]

5

Έλεγχος της ορθότητας των υπολοίπων Πελατών - Προμηθευτών

✏Συμφωνία της Εμπορικής Διαχείρισης (εφόσον τηρείται ξεχωριστά) με την Γενική Λογιστική (Λογ. 30 και Λογ. 50).

✏Διενέργεια αναγκαίων συμψηφισμών μεταξύ πελατών προμηθευτών

✏ Ο έλεγχος - συμφωνία μπορεί να γίνει με διάφορους τρόπους (τηλεφωνική επικοινωνία, επιβεβαιωτική επιστολή, κ.λπ).

✏ Εντοπισμός τυχόν ακίνητων υπολοίπων και λήψη επιστολών από τους Δικηγόρους ή Ασφαλιστικές Εταιρείες Πιστώσεων, που χειρίζονται τέτοιες υποθέσεις. Στην περίπτωση των Ασφαλιστικών Εταιρειών αναζήτηση και τυχόν αποζημιώσεων ('Εσοδα).

✏Έλεγχος της τιμολόγησης όλων των «Δελτίων Αποστολής» με σκοπό την πώληση.

✏Έλεγχος έκδοσης Πιστωτικών για επιστροφές πωλήσεων ή λόγω συμφωνίας για επίτευξη στόχων ✏Επιβεβαίωση/συμφωνία με τον αντισυμβαλλόμενο

✏Εντοπισμός ακίνητων υπολοίπων.

✏Rebate και Clawback του Ε.Ο.Π.Π.Υ (δείτε και σημείο 96)

6

Έλεγχος και συμφωνία των τραπεζικών λογαριασμών (καταθέσεων και δανείων)

✏ Συμφωνία με τα αντίστοιχα τραπεζικά αντίγραφα κινήσεων (extrait).

✏ Έλεγχος ότι οι τράπεζες έχουν λογίσει τους τόκους έως το τέλος της χρήσης, αλλιώς γίνονται οι σχετικές ταχτοποιήσεις μέσω των μεταβατικών λογαριασμών.

✏ Προσοχή : Καταγραφή των περιπτώσεων Ομολογιακών Δανείων που έχει λάβει η Επιχείρηση και απαιτούν ελάχιστο ή μέγιστο όριο «Οικονομικών Δεικτών»

7

Έλεγχος και συμφωνία των δοσοληπτικών λογαριασμών

✏ Δοσοληπτικοί λογαριασμοί και φόρος εισοδήματος (Γιώργου Δαλιάνη - Βασιλικής Ηλιοπούλου- Νίκης Χατζοπούλου)

Προσοχή :

Μη στοιχειοθέτηση δανείου για παροχή σε είδος, αλλά στοιχειοθέτηση αμοιβής διοίκησης

✏ Φορολογικές υποχρεώσεις που απορρέουν από προκαταβολή μισθού (δάνειο) εργοδότη σε εργαζόμενο χωρίς σύμβαση (Ζάχος Τσιρωνάς)

✏  Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 3

8

Απογραφή (φυσική καταμέτρηση) : Διαθεσίμων (λογ. 38.00)

✏  Δείτε :  Α.1110/2025

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ III ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ ΕΛΕΓΧΟΥ

- Β. Πληροφοριακά στοιχεία 5.1.1 – 5.1.3

✏Λογιστικοποίηση τυχόν πρόχειρων αποδείξεων για έξοδα ταξιδίων, κ.λπ

✏Συμφωνία με το Λογιστικό Υπόλοιπο. Κατά την άποψή μου, είναι απαραίτητη για την "Απόδειξη" της κατοχής των μετρητών από συγκεκριμένο άτομο, κυρίως όταν αυτά είναι σημαντικά. Τεκμηρίωση με σχετικό "Πρωτόκολλο Καταμέτρησης"

✏Άρθρα Έλλειμμα ταμείου και φορολογικές συνέπειες (Γιώργου Δαλιάνη)

✏ ΔΕΔ 235/2023 Έλλειμμα ταμείου

✏ ΣτΕ 114/2024 Μεγάλο έλλειμμα ταμείου - Εξωλογιστικός προσδιορισμός - Αναδρομική εφαρμογή της ηπιότερης κύρωσης (Μανουηλία - Ελευθερία Εμμ. Ζουλάκη)

9

Έλεγχος και συμφωνία φόρων και ασφαλιστικών εισφορών προσωπικού (λογ. 54.03 και 55)

Οι ασφαλιστικές εισφορές που έχουν καταβληθεί εμπρόθεσμα (εντός της νόμιμης προθεσμίας καταβολής τους ή τυχόν παράτασής της), ακόμη και σε επόμενο φορολογικό έτος, εκπίπτουν από τα έσοδα του φορολογικού έτους το οποίο αφορούν.

Ασφαλιστικές εισφορές , οι οποίες καταβάλλονται εκπρόθεσμα, εκπίπτουν κατά το έτος καταβολής τους ανεξαρτήτως του έτους που αφορούν.

4. Συμφωνία Λογ. 60 - Παροχές σε είδος

10

Συμφωνία Λογ. 60 (Μισθοδοσία) -Υπολογισμός της αξίας των παροχών σε είδος του άρθρου 13 του ν. 4172/2013.

✏ Συμφωνία «Εισοδημάτων από Μισθωτή Εργασία » και των λογιστικών δεδομένων του Λογ. 60

✏ Α.1195/24.12.2025  βεβαιώσεις αποδοχών 2025

✏  28 ερωτήσεις απαντήσεις για τις βεβαιώσεις αποδοχών (Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς)

✏  Συχνές ερωτήσεις-απαντήσεις ερωταπαντήσεις βεβαιώσεων αποδοχών έτους 2025

✏ Οι μεταβολές στις βεβαιώσεις αποδοχών, συντάξεων, αμοιβών, μερισμάτων, τόκων και δικαιωμάτων για το 2025

✏  Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 3

11

Συμφωνία Ενοικίων (Έσοδα ή Έξοδα ) - Λογιστικά δεδομένα, υποβολές μισθωτηρίων στο taxis και αναλυτικά στοιχεία δηλώσεων

✏ Μισθωτήρια στο taxis

✏ Ε3 (Έξοδα) : ΠΙΝΑΚΑΣ Γ 1. ΣΥΝΟΛΟ ΕΝΟΙΚΙΩΝ ΠΟΥ ΚΑΤΑΒΛΗΘΗΚΑΝ αναγράφεται πέραν των μισθωμάτων που καταβάλλονται για μισθωμένες εγκαταστάσεις η τεκμαρτή δαπάνη ιδιόχρησης καθώς και ο Αριθμός Παροχής Ρεύματος των εγκαταστάσεων.

✏ Ε2 (Έσοδα): Αναλυτική κατάσταση για τα μισθώματα ακίνητης περιουσίας

5. Οριοθέτηση των Χρήσεων (Δεδουλευμένα Έσοδα και Έξοδα)

12

Μεταβατικοί Λογαριασμοί Εσόδων και εξόδων.

………

Αφορά κυρίως : Ενέργεια, Τηλεφωνία, Τόκους, Ενοίκια και Τιμολόγια εσόδων, που εκδόθηκαν στην Χρήση 2025, αλλά αφορούν την Χρήση 2024 ή αντίστοιχα εκδόθηκαν στην Χρήση 2024 και αφορούν την Χρήση 2025 )

✏ Εφαρμογή της αρχής του δουλευμένου με τη χρήση μεταβατικών λογαριασμών - Λογιστική και φορολογική αντιμετώπιση. Πρακτικές εφαρμογές ( Ε. Μπατσινίλας - Α. Νασόπουλος) Μέρος Β' από εδώ και Μέρος Γ' από εδώ.

✏ Χρήση 2025: Χρόνος έκδοσης τιμολογίων - Δεδουλευμένα έσοδα και έξοδα και οψιγενή γεγονότα - Διόρθωση λαθών προηγουμένων χρήσεων ( Κωνσταντίνος Νιφορόπουλος )

✏  Άρθρα λογιστική και φορολογική αρχή δεδουλευμένου (Αθανασόπουλος Κ. Λάμπρος)

✏ Ε.2064/2022 - Συμπλήρωση της ΠΟΛ.1113/2015 Έκπτωση δαπανών φορολογικού έτους μέχρι την έγκριση Ισολογισμού.

✏ ΣΛΟΤ 338/2020 - Καταχώριση ασφαλιστικών εισφορών σε ατομική επιχείρηση με απλογραφικά βιβλία

✏ Σ.ΛΟ.Τ. αριθμ. πρωτ.: 338 ΕΞ 27.3.2018 - Προεισπραχθέντα έσοδα με απλογραφικά βιβλία

✏ ΣΛΟΤ 3118/2019 Αρχή δεδουλευμένου σε συνεχιζόμενη παροχή (απλογραφικά βιβλία)

✏ Λογιστικός και φορολογικός χειρισμός του εισοδήματος από συνεχιζόμενη παροχή υπηρεσίας, η οποία ολοκληρώνεται στην επόμενη χρήση (ΣΟΛ)

✏ ΣΛΟΤ 3063/2023 Πιστωτικά τιμολόγια μεταγενέστερης χρήσης λόγω πρόωρης εξόφλησης

✏ ΔΕΔ 3525/2024 Χρήσεις 2018 έως 2020: Λογιστικές διαφορές (μη αναγνώριση δαπανών προηγουμένων χρήσεων-αρχή δεδουλευμένου)

✏ ΔΕΔ 669/2024 Αυτοτέλεια χρήσεων - Λογαριασμοί ΔΕΚΟ - ...οι δαπάνες αναγνωρίζονται στην χρήση στην οποία καθίστανται δεδουλευμένες και εκκαθαρισμένες ανεξάρτητα αν έχει καταβληθεί το αντίτιμό τους ή όχι.

✏ Έξοδα που έγιναν εμφανή μετά τη λήξη της περιόδου των χρηματοοικονομικών καταστάσεων. (Γιώτης Πολύκαρπος)

6. Έλεγχος των Φόρων ( εκτός του Φόρου Εισοδήματος )

13

Έλεγχος Φ.Π.Α - Ψ.Τ.Σ - Φ.Σ.Κ - Παρακρατούμενων φόρων - Παρακρατηθέντων Φόρων

✏ Συμφωνία των λογαριασμών φόρων (λογ. 54.ΧΧ) με τις Φορολογικές Δηλώσεις

✏ Συμφωνία του λογαριασμού (λογ. 33.13.ΧΧ) με τις Βεβαιώσεις Φόρων

✏ Δείτε :  Α.1110/2025

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ III ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ ΕΛΕΓΧΟΥ

Δ. Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (Φ.Π.Α.)

Ζ. Τέλος χαρτοσήμου και Φόρος συγκέντρωσης κεφαλαίου

Η. Παρακρατούμενοι φόροι»

Αφορά το πρόγραμμα που ακολουθείται σε ενδεχόμενο φορολογικό έλεγχο και μπορεί επιλεγμένα να χρησιμοποιηθεί για επαληθεύσεις και συμφωνίες

✏ Άρθρα Ψηφιακό τέλος συναλλαγής

✏ Συχνές ερωτήσεις-απαντήσεις Δήλωση απόδοσης Ψηφιακού τέλους συναλλαγής

✏ Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής - Απαλείφονται τα σωματεία από τη σχετική διάταξη

✏ [ Σημαντικό ] ΔΕΔ 810/2023 - Δικαιώματα - Η χρήση λογισμικού μιας πλατφόρμας για καταχώρηση διαφημίσεων περιλαμβάνεται στην έννοια του δικαιώματος

✏Ε.2062/2023 Συντελεστές τελών χαρτοσήμου

✏ ΔΕΔ 2171/2024 ΣΑΔΦ Ελλάδος Ιρλανδίας - Δικαιώματα - Παρακράτηση φόρου επί δικαιωμάτων αλλοδαπής - Υπηρεσίες cloud computing

✏ ΔΕΔ 1425/2024 Χαρτόσημο σε πιστώσεις πελατών που δεν αποδεικνύεται ότι είναι προκαταβολές .

✏ΔΕΔ 3434/2024 Mη αναγνώριση συναλλαγών ως ενδοκοινοτικών παραδόσεων

✏ΔΕΔ 3426/2024 Μη αναγνώριση συναλλαγών ως ενδοκοινοτικών παραδόσεων

✏ Παρακράτηση φόρου 20% σε τιμολόγιο εταιρείας του εξωτερικού

14

Φ.Π.Α - Υπολογισμός PRORATA

Το ποσοστό αυτό βρίσκεται με βάση κλάσμα που έχει ως αριθμητή το ποσό του ετήσιου κύκλου εργασιών, χωρίς φόρο προστιθέμενης αξίας, που αφορά πράξεις για τις οποίες παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του φόρου και ως παρανομαστή το ποσό των πράξεων που αναφέρονται στον αριθμητή, καθώς και των πράξεων για τις οποίες δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης.

✏ Διακανονισμός εκπτώσεων ΦΠΑ επενδυτικών αγαθών φορολογικού έτους 2024, που θα περιληφθούν στις δηλώσεις ΦΠΑ που θα υποβληθούν μέχρι τέλος Απριλίου 2025

(Τζέλλος Ν. Γεώργιος)

✏ Προσδιορισμός εκπιπτόμενου φόρου - PRO RATA και διακανονισμός των εκπτώσεων του φορολογικού έτους 2024, που θα περιληφθούν στις δηλώσεις Φ.Π.Α. που θα υποβληθούν μέχρι τέλους του μηνός Απριλίου 2025 (Τζέλλος Ν. Γεώργιος)

✏Άρθρα Απεικόνιση αγροτικών ενισχύσεων, επιδοτήσεων και αποζημιώσεων καθώς επίσης και των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων-λήψεων υπηρεσιών στη δήλωση ΦΠΑ - Prorata (Φώτη Τσιατούρα)

✏ ΔΕΔ 1611/2024 Prorata - Η είσπραξη δωρεών είναι πράξη εξαιρούμενη από το ΦΠΑ, . .

✏ ΣτΕ 964/2023 ΦΠΑ - Prorata και τηρήση χωριστών λογαριασμών για την απόδειξη ότι δεν συνιστούν όλες οι γενικές δαπάνες κοινές εισροές

7. Πάγια & Αποσβέσεις - Ειδικοί Φόροι Ακινήτων

15

Πάγια και Αποσβέσεις (Γενικά)

✏ Δείτε για όλες τις περιπτώσεις του Κεφ. 7 : Ημερολόγιο Εργασιών Κλεισίματος Χρήσης 2025 – Κεφ.2.2  [ Επισυνάπτεται σε μορφή pdf ]

✏ΠΟΛ.1073/2015 περί φορολογικών αποσβέσεων.

✏ΔΕΔ 1428/2024 Διακανονισμός παγίων - Ο έλεγχος διαπίστωσε πλήθος παγίων καταχωρημένων στο μητρώο παγίων δεν τελούσε σε κατάσταση πλήρους παραγωγικής λειτουργίας για διάφορους λόγους, όπως αδράνεια, πώληση, καταστροφή ή απώλεια - prorata

✏ Ε.2134/2019 Συμπλήρωση της ΠΟΛ.1073/2015 εγκυκλίου αναφορικά με την απόσβεση των δαπανών ανάπτυξης

16

Αποσβέσεις - Συντελεστές- «Οικολογικά Οχήματα»

✏ Αποκτήσατε «Οικολογικά Οχήματα»; Εφαρμόστε τους αυξημένους συντελεστές αποσβέσεων

✏Κίνητρα ηλεκτροκίνησης για ιδιώτες, εργαζόμενους και επιχειρήσεις

17

Μέτρα προώθησης των οχημάτων μηδενικών εκπομπών

(Νόμος 4936/2022 - Εθνικός Κλιματικός

Άρθρο 12).

✏Το ένα τέταρτο (1/4) τουλάχιστον των νέων εταιρικών αυτοκινήτων ιδιωτικής χρήσης, που ταξινομούνται ανά εταιρεία σωρευτικά, πρέπει να είναι αμιγώς ηλεκτρικά οχήματα

✏Σε περίπτωση μη συμμόρφωσης της εταιρείας με την υποχρέωση της παρούσας, επιβάλλεται διοικητικό πρόστιμο ύψους δέκα χιλιάδων (10.000) ευρώ.

18

«Λειτουργική» ή «Χρηματοδοτική» μίσθωση (leasing)

...................

Καταβάλατε μισθώματα για Μηχανήματα ή Οχήματα (Ε.Ι.Χ., κ.λπ ) ; Εάν ναι, εξετάστε μήπως αφορούν «Χρηματοδοτική μίσθωση» (leasing)

.✏ Χρηματοδοτικές μισθώσεις - ΦΠΑ, λογιστική και φορολογική αντιμετώπιση (Γιώτης Πολύκαρπος, Κωτσαλάς Δημήτρης, Καρυανός Γιάννης).

✏ ΣΛΟΤ 368/2019 - Αντιμετώπιση χρηματοδοτικών μισθώσεων (leasing) πολύ μικρών οντοτήτων

✏ ΣΛΟΤ 391/2020 - Προσδιορισμός μίσθωσης ως χρηματοδοτικής ή λειτουργικής

✏ ΣΛΟΤ 1074/2020 - Φορολογική μεταχείριση συμβάσεων μίσθωσης κινητού εξοπλισμού

✏  Χρηματοδοτική μίσθωση αγαθών με εκμισθωτή έμπορο ή κατασκευαστή αυτών, σύμφωνα με τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα (Λογιστική Οδηγία ΕΛΤΕ παράγραφος 18.5.6)

(Γιώτης Πολύκαρπος)

✏ Συμβάσεις χρηματοδοτικής μίσθωσης: Φορολογικό και λογιστικό πλαίσιο από την πλευρά του μισθωτή που εφαρμόζει Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα (Θεόδωρου Βλάχου)

✏ Χρηματοδοτική Μίσθωση - Λογιστική και φορολογική αντιμετώπιση - Πρακτική εφαρμογή ( Επαμεινώνδας Μπατσινίλας - Αντώνης Νασόπουλος)

✏ ΣΛΟΤ 479/2019 - Αντικειμενικά κριτήρια ως προς την κατάταξη μίσθωσης ως χρηματοδοτικής

19

Επισκευές - Συντηρήσεις ή προσθήκες βελτιώσεις

✏Υπάρχουν σημαντικές δαπάνες Επισκευών - Συντηρήσεων και προσθηκών βελτιώσεων ; Εάν ναι, ελέγξτε την ορθή καταχώρηση ( Πάγιο ή Έξοδο )

✏ Απόφαση ΔΕΔ 3364 /11 -12-2024

http://elib.aade.gr/elib/view?d=/gr/ded/2024/3364_en_ath/

✏ ΔΕΔ 3319/2019 - Λογιστικές διαφορές - Δαπάνες προσθηκών και βελτιώσεων έναντι δαπανών συντήρησης και επισκευής

✏ ΣΛΟΤ 1556/2021 - Λογιστική αντιμετώπιση μελετών κτηρίων και ελέγχου αυθαιρεσιών

✏ ΔΕΔ 1185/2022 Δαπάνες επισκευής και συντήρησης μηχανημάτων

20

Πάγια αξίας μικρότερη των 1.500 ευρώ - Επιλέξτε συντελεστή απόσβεσης

✏ΔΕΔ 1156/2024 Λογιστικές διαφορές - Τα πάγια δεν μπορούν να χαρακτηριστούν, ούτε και χαρακτηρίζονται ως δαπάνες ή αγορές εμπορευμάτων στη φορολογική νομοθεσία, διότι μπορεί να προκύψουν θέματα διακανονισμού ΦΠΑ στην πορεία της ζωής του παγίου ή και αυτοπαράδοσης ή και πώλησης αυτών στην πορεία ή και κατά τη διακοπή εργασιών της επιχείρησης, ανεξάρτητα με τον τρόπο και το ποσοστό απόσβεσης τους.

✏ ΔΕΔ 68/2020 - Λογιστικές διαφορές: Καταχώρηση παγίων αξίας κάτω των 1500 ευρώ ως δαπάνες

✏ ΔΕΔ Α 646/2019 - Το μοναδικό κριτήριο για την εφάπαξ απόσβεση κάθε τέτοιου παγίου είναι η αξία κτήσης του και μόνο. Η απόκτηση πολλών τέτοιων παγίων με ένα στοιχείο, δεν επηρεάζει τη δυνατότητα εφάπαξ απόσβεσης

21

Ανέγερση σε ακίνητα τρίτων

✏ Ε.2146/2019

✏ΔΕΔ 1695/2024 Λογιστικές διαφορές - Στην περίπτωση ανέγερσης ακινήτου σε έδαφος κυριότητας του εκμισθωτή με δαπάνες του μισθωτή, …...

✏ Δαπάνες βελτιώσεων και προσθηκών σε ακίνητο τρίτου (Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς)

✏ ΔΕΔ Α 1092/2020 - Εισόδημα ακινήτων από ανέγερση κτιριακών εγκαταστάσεων σε έδαφος του εκμισθωτή .

✏ ΔΕΔ Θ 1203/2020 Ανέγερση σε οικόπεδο τρίτου - Το εισόδημα υπολογίζεται με βάση τα χρόνια της αρχικής μίσθωσης και όχι με τυχόν επέκταση.

22

Αποσβέσεις - απογραφή παγίων και συμφωνία γενικής λογιστικής με το μητρώο παγίων (λογ. 10 - 16 )

✏Καταρχήν γίνεται συμφωνία του μητρώου παγίων (προ της διενέργειας των ετήσιων αποσβέσεως) με την γενική λογιστική / διενεργούνται οι αποσβέσεις χρήσης και γίνονται οι σχετικές λογιστικές εγγραφές των αποσβέσεων

✏ Γίνεται συμφωνία του μητρώου παγίων (μετά την διενέργεια των ετήσιων αποσβέσεων) με την γενική λογιστική /συντάσσεται ο πίνακας παγίων που πρέπει να περιληφθεί στο προσάρτημα.

23

Δαπάνες προώθησης, προβολής, διαφήμισης και έρευνας αγοράς για εξαγωγικές επιχειρήσεις (Ν. ν. 4876/2021,άρθρο 58)

✏Οι δαπάνες που καταβάλλονται από τις επιχειρήσεις με έδρα την ημεδαπή σε εταιρείες του εξωτερικού, για την απόκτηση δικαιώματος εισόδου και τοποθέτησης προϊόντων σε σημεία πώλησης στο εξωτερικό (listing fees, slotting fees), καθώς και οι δαπάνες προώθησης, προβολής και διαφήμισης και οι δαπάνες έρευνας αγοράς, δύναται να αναγνωρίζονται ως άυλο περιουσιακό στοιχείο.

✏Αποσβένονται είτε εφάπαξ κατά το έτος πραγματοποίησής τους είτε τμηματικά και ισόποσα σε μια πενταετία.

24

Έχετε επιχορηγούμενα Πάγια ή Δαπάνες; Εάν ναι, κάντε Απόσβεση των επιχορηγήσεων

✏ Εγγραφή της αναλογίας των εσόδων που αντιστοιχούν στα Επιδοτούμενα Πάγια ή Δαπάνες

✏ Σ.ΛΟ.Τ. αριθ. πρωτ.: 2115 ΕΞ 24.10.2017 Επιδοτούμενα προγράμματα και λογιστικός χειρισμός

✏ Η επιδότηση δεν αποτελεί μέρος του κύκλου εργασιών :Σ.ΛΟ.Τ. αριθ. πρωτ.: 2313 ΕΞ 20.2.2018 ΠΟΛ 1003/2014

✏ ΣΛΟΤ 3382/2019 - Επιχορήγηση ΕΣΠΑ και λογιστικός χειρισμός

✏ ΣΛΟΤ 1000/2020 Λογιστικός χειρισμός εγκεκριμένης επιχορήγησης για την οποία δεν θα υπάρξει μελλοντική συμμόρφωση με τους όρους της

✏ ΣΛΟΤ 1961/2021 Λογιστικός χειρισμός της Επιδότησης Παγίων Δαπανών

✏ Λογιστικός χειρισμός κρατικής ενίσχυσης επιχειρήσεων του προγράμματος «Πρόγραμμα Ι: Ψηφιακά Εργαλεία ΜΜΕ» (Γιώτης Πολύκαρπος)

25

Ε9 και Δήλωση ΕΝΦΙΑ

✏ Πρόστιμα αρχικών και τροποποιητικών δηλώσεων Ε9 - Προθεσμίες υποβολής δηλώσεων ακινήτων (Κωνσταντίνος Αντ. Κουλογιάννης)

✏  Δείτε :  Α.1110/2025

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ III ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ ΕΛΕΓΧΟΥ

« ΣΤ. Φορολογία ακινήτων

ΣΤ.1 Δήλωση Στοιχείων Ακινήτων (Ε9) και Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.)

ΣΤ.2 Ειδικός Φόρος επί των ακινήτων (Ε.Φ.Α.)»

✏ ΔΕΔ 1449/2022 - Η δαπάνη του ΕΝΦΙΑ εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα αλλοδαπής εταιρίας ιδιοκτησίας ακινήτου για περιπτώσεις που μια επιχείρηση επαναχρεώνει σε τρίτους βάσει σύμβασης χρηματοδοτικής μίσθωσης

✏ ΔΕΔ 1951/2024 ΕΝ.Φ.Ι.Α. - Τα δικαιώματα επί των οποίων επιβάλλεται ο ΕΝ.Φ.Ι.Α. ετησίως είναι αυτά που υπάρχουν την 1η Ιανουαρίου του έτους φορολογίας, ανεξάρτητα από μεταβολές που τυχόν επέρχονται κατά τη διάρκεια του έτους αυτού και ανεξάρτητα από τη μεταγραφή του τίτλου κτήσης _

26

Έχετε υποχρέωση υποβολής Δήλωσης Ε.Φ.Α. ( Ειδικού Φόρου Ακινήτων )

✏Οι δηλώσεις υποβάλλονται μέχρι την 20η Μαΐου του έτους φορολογίας. Ο φόρος που αναλογεί καταβάλλεται εφάπαξ με την υποβολή της δήλωσης.

✏ Α.1014/2026 ΕΦΑ δικαιολογητικά και διαδικασία χορήγησης απαλλαγών

✏Συχνές ερωτήσεις-απαντήσεις Ηλεκτρονική δήλωση φόρου μεταβίβασης ακινήτου Φ.Μ.Α. - Οδηγίες για τη χρήση της εφαρμογής

27

Ασφάλιση επιχειρήσεων (άρθρο 5 και 5^Α, ν. 5116/2024)

Α. Άρθρο 5. Ασφάλιση επιχειρήσεων έναντι φυσικών καταστροφών

✏ Επιχειρήσεις με ετήσια ακαθάριστα έσοδα, κατά το εκάστοτε προηγούμενο φορολογικό έτος, άνω των πεντακοσίων χιλιάδων (500.000) ευρώ, ασφαλίζονται υποχρεωτικά έναντι δασικής πυρκαγιάς, πλημμύρας και σεισμού.

✏ Ισχύει από 01/06/2025,

✏Εάν δεν τηρηθεί η υποχρέωση του παρόντος, επιβάλλεται αυτοτελές διοικητικό πρόστιμο ύψους δέκα χιλιάδων (10.000) ευρώ στην υπόχρεη επιχείρηση.

Β. Άρθρο 5Α.  Ασφάλιση οχημάτων έναντι φυσικών καταστροφών

✏ Η ασφάλιση καλύπτει κατ' ελάχιστον ιδιόκτητες κτιριακές εγκαταστάσεις, τον εξοπλισμό, τις πρώτες ύλες, τα εμπορεύματα, τα φορτηγά αυτοκίνητα και αυτοκίνητα επαγγελματικής χρήσης, τα μέσα παραγωγής και τα αποθηκευμένα προϊόντα και για ποσοστό τουλάχιστον εβδομήντα τοις εκατό (70%) της αξίας του συνόλου του παραπάνω ενεργητικού.

8. Συμμετοχές, Χρεόγραφα και Μερίσματα

28

Μερίσματα

Μήπως έχουν εγκριθεί αλλά δεν σας τα έχουν καταβάλει ακόμα, τα οποία όμως πρέπει να συμπεριλάβετε στα Έσοδα

✏Έλεγχος για καταχώρηση μερισμάτων από συμμετοχές και χρεόγραφα

✏ΣτΕ 1804/2023 - Δεν θεωρείται ότι δάνειο που έλαβε ανώνυμη εταιρεία διατίθεται προς το συμφέρον της ή κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές, σε περίπτωση κατά την οποία το δάνειο συνήφθη προς τον σκοπό διανομής μερίσματος στους μετόχους,

29

Αποτίμηση Συμμετοχών και Χρεογράφων

✏Ν. 4308/2014,Άρθρο 19. Χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία

✏ Λογιστική Οδηγία - εφαρμογής του νόμου 4308/2014

✏Έκπτωση του φόρου που καταβλήθηκε στην αλλοδαπή, για τα μερίσματα ημεδαπής μητρικής εταιρείας, που αποκτήθηκαν από αλλοδαπή θυγατρική της με έδρα σε τρίτη χώρα, με την οποία η Ελλάδα έχει συνάψει Σ.Α.Δ.Φ. - ΣΟΛ Α.Ε.

30

Μερίσματα : «Ενδοομιλικά» και «Μη ενδοομιλικά»

✏Μερίσματα: «Ενδοομιλικά» και «Μη ενδοομιλικά» - Λογιστικός και Φορολογικός Χειρισμός - Συμπλήρωση εντύπου Ν (Κωνσταντίνος Αντ. Κουλογιάννης και Λάμπρος Αθανασόπουλος)

✏ Ενδοομιλικά μερίσματα - Εγχειρίδιο απαντήσεων από την ΑΑΔΕ

31

Κέρδη ή Ζημιές από πώληση συμμετοχών

✏ Αποκτήσατε εισόδημα από την υπεραξία μεταβίβασης τίτλων συμμετοχής σε νομικό πρόσωπο ; Εάν Ναι δείτε την δυνατότητα φορολογικής απαλλαγής

✏Ε.2057/2021 - Παροχή οδηγιών για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 48Α του ΚΦΕ, από τον φόρο υπεραξίας κατά τη μεταβίβαση τίτλων συμμετοχής

Βλέπε και εγκύκλιο 2047/2022 μόνιμες εγκαταστάσεις αλλοδαπών νομικών προσώπων στην Ελλάδα.»

✏Ε.2016/2024 - Διευκρινίσεις για τη φορολογική μεταχείριση της υπεραξίας που προκύπτει από τη μεταβίβαση μετοχών εισηγμένων σε χρηματιστηριακή αγορά

✏ Ε.2182/2019 - Φορολογική μεταχείριση πώλησης συμμετοχών με ζημία ή εκκαθάρισης αλλοδαπής εταιρείας, στην οποία συμμετέχει ημεδαπή εταιρεία, με ζημία .

✏ Ελληνική Holding: Φορολογικό ευεργέτημα στις μεταβιβάσεις μετοχών και εταιρικών μεριδίων ( Γιώργος Δαλιάνης, Διονύσης Σαμόλης, Γιώργος Τεριζής)

32

Ζημιά από εκκαθάριση εταιρείας

Μήπως τέθηκε σε Εκκαθάριση κάποια εταιρεία στην οποία συμμετέχετε ;;;

✏ Αριθμ. πρωτ.: ΔΕΑΦΒ 1139451 ΕΞ 2018 - Ζημία που προκύπτει για επιχείρηση από την εκκαθάριση εταιρείας στην οποία συμμετέχει

✏ Οι ζημίες που προκύπτουν από συμβάσεις ή πράξεις επί παραγώγων χρηματοοικονομικών προϊόντων που πραγματοποιούνται για κάλυψη κινδύνων αναγνωρίζονται φορολογικά - ΣΟΛ ΑΕ

33

Δαπάνες «συμμετοχών», που δεν αναγνωρίζονται

✏ΔΕΔ Α 588/2020 - Μη έκπτωση δαπανών τόκων που εντάσσονται στις διατάξεις το άρθρου 48 - Στο πλαίσιο εντάσσονται και οι τόκοι δανείου για χρηματοδότηση θυγατρικής

✏ ΔΕΔ 638/2020 - Τόκοι δανείου για κάλυψη μερίσματος δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδά

✏Άρθρο 10. Αναγνώριση έκπτωσης δαπανών σε περιπτώσεις απόκτησης εταιρικών συμμετοχών Ν. 4935/2022 .

9. Αποθέματα

34

Αποθέματα (Γενικά)

✏ Δείτε : Ημερολόγιο Εργασιών Κλεισίματος Χρήσης 2025 – Κεφ.2.1  [ Επισυνάπτεται σε μορφή pdf ]

• ΠΡΟΣΟΣΧΗ : Η μη διενέργεια απογραφής ενώ υπάρχει υποχρέωση οδηγεί σε εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου

• Η ποσοτική καταχώρηση των αποθεμάτων στο βιβλίο απογραφών ή σε καταστάσεις απογραφής, καταχωρούνται μέχρι την εμπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.

✏ Φυσική απογραφή αποθεμάτων και διαφορές απογραφής (Γνωμάτευση του ΣΛΟΤ 1059 ΕΞ/4.6.2019)

✏ Αποθέματα σύμφωνα με τα ΕΛΠ (Πολύκαρπος Γιώτης )

✏ ΣΛΟΤ 2067/2023 - Τρόπος αποτίμησης και λογιστικός χειρισμός προϊόντων

35

Ζημία που προκύπτει από πωλήσεις εμπορευμάτων σε τιμές κάτω του κόστους

✏ ΔΕΔ Α 203/2022 - Δεν αναγνωρίζεται φορολογικά η ζημία που προκύπτει από πωλήσεις εμπορευμάτων σε τιμές κάτω του κόστους εκτός εξαιρετικών περιπτώσεων

✏ ΔΕΔ - Πωλήσεις κάτω του κόστους - Ο στόχος της διείσδυσης σε τοπικές αγορές χωρών αποτελεί ένα μελλοντικό και αβέβαιο γεγονός και δεν δικαιολογεί πωλήσεις κάτω του κόστους

✏ ΔΕΔ 2569/2024 Επιστροφή πιστωτικού ΦΠΑ: Ο έλεγχος έκρινε ότι δεν έχει το δικαίωμα να εκπέσει τον αναλογούντα ΦΠΑ εισροών, επειδή διαπίστωσε ότι οι πωλήσεις της προς ελληνική εταιρεία έγιναν σε τιμή χαμηλότερη του κόστους εισαγωγής τους, ....

36

Ελέγξτε τις τυχόν Απαλλαγές από την διενέργεια Απογραφής

✏ ΠΟΛ.1019/16.1.2015, οντότητες (που τηρούν απλογραφικό σύστημα), οι οποίες απαλλάσσονται από την τήρηση αρχείου αποθεμάτων και τη διενέργεια φυσικής απογραφής.

✏ «Όλα όσα μας χρειάζονται για την απογραφή των αποθεμάτων» - Ένας πρακτικός οδηγός (ΠΟΦΕΕ - Γ. Χριστόπουλος) - Έκδοση 2018

37

Προαιρετική απογραφή

✏ Όταν μια οντότητα (ετερόρρυθμη εταιρεία, ομόρρυθμη εταιρεία, ατομική επιχείρηση, κλπ.) επιλέγει, να διενεργήσει απογραφή σε μία περίοδο, ενώ δεν έχει την υποχρέωση και δεν διενεργούσε, αναλαμβάνει την υποχρέωση για διενέργεια απογραφής και για τις τρεις τουλάχιστον επόμενες ετήσιες περιόδους.

✏ Η απογραφή αποθεμάτων για το έτος 2015. Απαλλαγές, αναλυτικοί πίνακες, ενέργειες κατά την 31η Δεκεμβρίου 2015 (Κωνσταντίνος Αντ. Κουλογιάννης και Κωνσταντίνος Γραβιάς )

✏ Πρώτη χρήση διενέργειας προαιρετικής απογραφής : Κατά την πρώτη περίοδο που διενεργείται απογραφή, για τον υπολογισμό του κόστους πωληθέντων της περιόδου το απόθεμα έναρξης θεωρείται μηδέν.

✏ Παύσης διενέργειας προαιρετικής απογραφής:

Το απόθεμα τέλους της τελευταίας περιόδου στην οποία διενεργήθηκε απογραφή δεν λαμβάνεται υπόψη στον υπολογισμό των αποτελεσμάτων της πρώτης περιόδου στην οποία δεν διενεργείται απογραφή

38

Ελλείμματα ή Πλεονάσματα Αποθήκης ή Φύρα Παραγωγής

✏ Είχατε Ελλείμματα ή Πλεονάσματα Αποθήκης ή Φύρα Παραγωγής ; Εάν Ναι, έχετε την απαιτούμενη ''Τεκμηρίωση΄΄ ;

✏ ΣΛΟΤ 1059/2019 - Λογιστικός χειρισμός διαφορών απογραφής αποθεμάτων

✏ ΔΕΔ Θ 612/2021 - Καταλογισμός διαφορών αποθήκης. Μη έκδοση φορολογικού στοιχείου

✏ ΔΕΔ Α 3428/2021 - Λογιστικές διαφορές φύρα, παραγωγής.

✏ ΔΕΔ Α 873/2019 Λογιστικές διαφορές-ελλείμματα, πλεονάσματα απογραφής-απομείωση

✏ ΔΕΔ 3743/2022 - Λογιστικές διαφορές (υπερβάλλουσα ανάλωση α' υλών & ενδοομιλικές συναλλαγές

✏ ΔED 1489/2022 Φύρα Παραγωγής & Δαπάνες Τόκων

39

Καταστροφές Αποθεμάτων - Ασφαλιστική Αποζημίωση

✏ Προβήκατε σε Καταστροφές Αποθεμάτων ; Εάν Ναι, έχετε την απαιτούμενη ''Τεκμηρίωση'';

 ✏ Ισχυρισμός ελέγχου ότι η καταστροφή αγαθών ήταν πώληση για την οποία δεν εκδόθηκε φορολογικό στοιχείο - ΣτΕ 4049/2014 - Το έλλειμμα απογραφής δεν αρκεί ελλείψει συγκεκριμένων αποδεικτικών στοιχείων για την στοιχειοθέτηση της παραβάσεως πωλήσεων άνευ εκδόσεως φορολογικών στοιχείων

✏ Φορολογική αντιμετώπιση καταστροφής αποθεμάτων ( Γιώργου Δαλιάνη- Μαρίας Πουρνιά)

✏ ΔΕΔ Θ 612/2021 - Καταλογισμός διαφορών αποθήκης. Μη έκδοση φορολογικού στοιχείου

✏ ΣΛΟΤ 1555/2023 - Ασφαλιστική Αποζημίωση Πυρκαγιάς

✏ΔΕΔ 142/2022 Αποθέματα, καταστροφή

40

Απαξιωμένα Αποθέματα

✏ Έχετε Απαξιωμένα Αποθέματα ; Εάν Ναι, μπορείτε να κάνετε Απομειώσεις

✏ Η διαφορά από την αποτίμηση αποθεμάτων αναγνωρίζεται φορολογικά

✏ ΠΟΛ.1075/2016 - Διευκρινίσεις σχετικά με την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 25 του ν. 4172/2013

✏ ΔΕΔ 3357/2019 - Λογιστικές διαφορές - Μη τεκμηρίωση απομείωσης αποθεμάτων

✏ ΔΕΔ 1488/2022 - Απομείωση αποθεμάτων χωρίς τεκμηρίωση και χωρίς δικαιολογητικά - Λογιστικές διαφορές

41

Κοστολόγηση και αποτίμηση αποθεμάτων

Προσοχή δείτε :

Κεφ. 14. Αγορανομικοί περιορισμοί στο Περιθώριο Μικτού Κέρδους

✏ Βλέπε Λογιστική Οδηγία εφαρμογής (Άρθρο 20: Επιμέτρηση αποθεμάτων )

✏Κοστολόγηση και ακρίβεια (Στάθης Ι. Κριαράς)

✏ Κοστολογική οργάνωση και επιχειρηματική ανάπτυξη(Στάθης Ι. Κριαράς)

✏Αλλαγή μεθόδου αποτιμήσεως

«Ο φορολογούμενος δεν επιτρέπεται να χρησιμοποιήσει διαφορετική μέθοδο αποτίμησης κατά τα τέσσερα (4) έτη μετά το φορολογικό έτος κατά το οποίο χρησιμοποιήθηκε για πρώτη φορά η μέθοδος αποτίμησης που εφάρμοσε η επιχείρηση... (άρθρο 25 του Ν. 4172/2013 )

✏ Ελάχιστο κόστος λογιστικού-φοροτεχνικού γραφείου ανά επιχείρηση-πελάτη . (Σταματάκης Στυλιανός και Καραδημήτρης Νικόλαος)

✏ Οι αποκλίσεις στους συντελεστές μικτού και καθαρού κέρδους επιχειρήσεων ως αιτία φορολογικού ελέγχου (Γιώργου Δαλιάνη)

42

Έλεγχος Αποθεμάτων και κόστους παραγωγής

✏ Να ελεγχθεί αν υφίστανται αδικαιολόγητες αποκλίσεις μεταξύ των δεδομένων που προκύπτουν από τις τεχνικές προδιαγραφές που προκύπτει από τα κοστολογικά δεδομένα της επιχείρησης επιλεκτικά σε δύο είδη ….

✏Να ελεγχθεί εάν μεταφέρονται και επιμερίζονται ορθά και χωρίς αδικαιολόγητες μεταβολές από φορολογικό έτος σε φορολογικό έτος, τα λειτουργικά έξοδα της επιχείρησης στα κύρια και βοηθητικά κέντρα κόστους και αν για επιλεγμένα παραγόμενα είδη του δείγματος ακολουθούνται ορθά και πάγια οι κανόνες επιμερισμού του εργοστασιακού κόστους (δηλαδή του άμεσου κόστους εργασίας και των Γενικών Βιομηχανικών Εξόδων) …..

✏ Δείτε :  Α.1110/2025

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ III ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ ΕΛΕΓΧΟΥ

[ Β. Πληροφοριακά στοιχεία

5.1.3 Ποσοτική Καταμέτρηση ] και [ Ε. Ε.Λ.Π ν.4308/2014 - Ειδικές Ελεγκτικές Επαληθεύσεις]

...........

✏ΔΕΔ 2732/2024 Εγγυοδοσίας των κενών συσκευασίας (φιάλες) - Τα αποθέματα συσκευασίας πρέπει να καταγράφονται με ακρίβεια ....ν.

10. Επισφαλείς απαιτήσεις

43

Λογιστικές και Φορολογικές «Προβλέψεις»

✏ Άλλο "απομείωση'' απαιτήσεων σύμφωνα με τα Ε.Λ.Π και άλλο Φορολογικές προβλέψεις Επισφαλών απαιτήσεων

✏ Απομείωση εμπορικών απαιτήσεων (Πολύκαρπος Γιώτης )

✏ Διαγραφή εμπορικών απαιτήσεων ( Πολύκαρπος Γιώτης)

✏[Σημαντικό] Επισφαλείς απαιτήσεις και φορολογικές «προβλέψεις» - 20 επισημάνσεις (Κωνσταντίνος Ιωαν. Νιφορόπουλος)

✏ Η λύση και εκκαθάριση πελάτη με νομική μορφή Α.Ε., δεν αποτελεί στοιχείο που να δικαιολογεί από μόνο του την φορολογική έκπτωση της διαγραφείσας απαίτησης, εάν προηγουμένως δεν έχουν αναληφθεί όλες οι κατά νόμο ενέργειες για την είσπραξη της απαίτησης - ΣΟΛ Α.Ε.

✏ Χαρτοσήμανση διαγραφής απαιτήσεων (Τατιάνα Ψαριανού)

✏ ΔΕΔ - Μη έκπτωση ποσού οριστικής διαγραφής απαίτησης κατά συνδεδεμένης εταιρείας με συμμετοχή άνω του 10%

✏ Μείωση αξίας ενεργητικού και διαγραφή απαίτησης από παλαιά χρήση λόγω πτώχευσης οφειλέτη αντί σχηματισμού πρόβλεψης επισφαλών απαιτήσεων

✏ Ε.2087/2019 - Κοινοποίηση των διατάξεων του άρθρου 234 του ν.4610/2019 (ΦΕΚ Α' 70) Πρόβλεψη επισφαλών απαιτήσεων για Πρακτορεία ΟΠΑΠ

44

Οι κατάλληλες ενέργειες

✏ Έχετε Επισφαλείς απαιτήσεις ; Προβείτε σε κατάλληλες ενέργειες για την διασφάλιση του δικαιώματος είσπραξης, ώστε να αναγνωριστούν φορολογικά

✏ ΔΕΔ 1345/2023 - Λογιστικές διαφορές - Μη αναγνώριση προβλέψεων επισφαλών απαιτήσεων - Δεν είχαν αναληφθεί οι κατάλληλες ενέργειες για τη διασφάλιση του δικαιώματος είσπραξης

✏ Λογιστική και φορολογική μεταχείριση των σχηματισμένων προβλέψεων, για απόσβεση επισφαλών απαιτήσεων. (Άρθρο 26 ν. 4172/2013-Κ.Φ.Ε.) [ΣΟΛ ΑΕΟΕ - Κωνσταντίνα Γιαννοπούλου ]

✏ ΔΕΑΦ Β 1013611 ΕΞ 2021 - Επισφαλείς απαιτήσεις - Κατάλληλες ενέργειες για τη διασφάλιση δικαιώματος είσπραξης

✏ Η λύση και εκκαθάριση πελάτη με νομική μορφή Α.Ε., δεν αποτελεί στοιχείο που να δικαιολογεί από μόνο του την φορολογική έκπτωση της διαγραφείσας απαίτησης,- ΣΟΛ Α.Ε.

ΔΕΔ 5180/2019 - Έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα ποσών διαγραφής απαίτησης - Προϋποθέσεις παρ.4 άρθρου 26 ΚΦΕ

45

Χρόνος σχηματισμού της πρόβλεψης

✏ ΔΕΔ Α 1773/2021 - Προβλέψεις επισφαλών απαιτήσεων -

✏ Οι διατάξεις του ΚΦΕ δεν απαγορεύουν την διενέργεια πρόβλεψης για επισφαλείς απαιτήσεις που κατέστησαν επισφαλείς σε προηγούμενα έτη ήτοι δεν καθορίζουν τον χρόνο σχηματισμού της πρόβλεψης

46

Ελέγξτε την δυνατότητα Διαγραφής απαιτήσεων μικρού ύψους

✏ Ε.2205/2020 - Παροχή οδηγιών σχετικά με την για τη φορολογική μεταχείριση των επισφαλών απαιτήσεων.

✏ Το ύψος, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ, δεν υπερβαίνει το ποσό 300 ευρώ ανά αντισυμβαλλόμενο, δύνανται να διαγραφούν, χωρίς να έχουν αναληφθεί οι κατάλληλες ενέργειες

47

Μπορείτε να κάνετε Διαγραφή με αμοιβαία συμφωνία

✏Ε.2205/2020 Απαιτήσεις που διαγράφονται στο πλαίσιο αμοιβαίας συμφωνίας ή δικαστικού συμβιβασμού. Δεν εφαρμόζονται τα περί ανάληψης όλων των κατά νόμο ενεργειών .

✏ Διακοπή παραγραφής - Οριστική διαγραφή απαιτήσεων - Σύμβαση άφεσης χρέους (ΑΡΤΙΟΝ)

✏ Ψηφιακό Τέλος Άφεσης χρέους (Άρθρο 13,Ν 5177/2025)

Για τον υπολογισμό του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής εφαρμόζεται συντελεστής 2,40%,

Εφόσον: Όλα τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα ή

ένας τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο.

Σε διαφορετική περίπτωση, εφαρμόζεται συντελεστής 3,60%

48

Απαιτήσεις που διαγράφονται στο πλαίσιο αμοιβαίας συμφωνίας ή δικαστικού συμβιβασμού (παρ. 6 άρθρου 21 του ΚΦΕ)

(Κωδικός Εντύπου Ν - 475)

✏ Η ωφέλεια επιχείρησης που προκύπτει από την παραίτηση πιστώτριας επιχείρησης από την είσπραξη χρέους στο πλαίσιο αμοιβαίας συμφωνίας ή δικαστικού συμβιβασμού, η οποία λαμβάνει χώρα στο πλαίσιο της επαγγελματικής τους συνεργασίας, αποτελεί εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα με την επιφύλαξη των ειδικότερων διατάξεων του άρθρου 62 του ν. 4389/2016.

Κατά παρέκκλιση, η ωφέλεια που προκύπτει από τη διαγραφή μέρους ή του συνόλου του χρέους προς πιστωτικό ή χρηματοδοτικό ίδρυμα, προς υπό ειδική εκκαθάριση πιστωτικό ή χρηματοδοτικό ίδρυμα ή προς εταιρεία του ν. 4354/2015 (Α' 176) στο πλαίσιο εξωδικαστικού συμβιβασμού ή από συμφωνίες που συνάπτονται βάσει του ν. 4469/2017 (Α' 62) ή στο πλαίσιο του εξωδικαστικού μηχανισμού του ν. 4738/2020 (Α' 207) ή σε εκτέλεση δικαστικής απόφασης, απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος.

49

Ωφέλεια από τη διαγραφή χρέους στο πλαίσιο εξωδικαστικού συμβιβασμού ή σε εκτέλεση δικαστικής απόφασης (άρθρο 62 ν.4389/2016)

(Κωδικός Εντύπου Ν - 475)

✏Η ωφέλεια από τη διαγραφή παρακολουθείται σε ειδικό αποθεματικό καθόσον σε περίπτωση διανομής έχουν εφαρμογή οι διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 47 του ν. 4172/2013

✏ Απαιτήσεις που διαγράφονται στο πλαίσιο αμοιβαίας συμφωνίας ή δικαστικού συμβιβασμού, ωφέλεια από τη διαγραφή χρέους στο πλαίσιο εξωδικαστικού συμβιβασμού ή σε εκτέλεση δικαστικής απόφασης (άρθρο 62 ν.4389/2016), ωφέλεια που προκύπτει υπέρ επιχείρησης από τη διαγραφή υποχρεώσεων της στο πλαίσιο της προπτωχευτικής διαδικασίας εξυγίανσης των άρθρων 99 επ. του Πτωχευτικού Κώδικα. (Αθανασόπουλος Κ. Λάμπρος)

50

Η ωφέλεια που προκύπτει υπέρ επιχείρησης από τη διαγραφή υποχρεώσεών της στο πλαίσιο της προπτωχευτικής διαδικασίας εξυγίανσης των άρθρων 99 επ. του Πτωχευτικού Κώδικα

(Κωδικός Εντύπου Ν - 488)

✏Η ωφέλεια από τη διαγραφή παρακολουθείται σε ειδικό αποθεματικό. Για το εν λόγω αποθεματικό σε περίπτωση διανομής ή κεφαλαιοποίησής του δεν έχουν εφαρμογή οι διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 47 του ν. 4172/2013

✏ Απαιτήσεις που διαγράφονται στο πλαίσιο αμοιβαίας συμφωνίας ή δικαστικού συμβιβασμού, ωφέλεια από τη διαγραφή χρέους στο πλαίσιο εξωδικαστικού συμβιβασμού ή σε εκτέλεση δικαστικής απόφασης (άρθρο 62 ν.4389/2016), ωφέλεια που προκύπτει υπέρ επιχείρησης από τη διαγραφή υποχρεώσεων της στο πλαίσιο της προπτωχευτικής διαδικασίας εξυγίανσης του Πτωχευτικού Κώδικα

(Αθανασόπουλος Κ. Λάμπρος)

✏ ΔΕΔ 3081/2024 Μείωση φορολογητέων εκροών λόγω ανεπίδεκτων είσπραξης απαιτήσεων - Δεν προκύπτει ότι οι οφειλέτες έχουν τεθεί σε διαδικασία εξυγίανσης ή σε ειδική εκκαθάριση

51

Εξέταση τυχόν παραγραφής αξίωσης επιστροφής ΦΠΑ και σχετικών τακτοποιήσεων

✏ Για πιστωτικό υπόλοιπο ΦΠΑ που δημιουργήθηκε μετά την 01/01/2014 η παραγραφή είναι πενταετής σύμφωνα με τα άρθρα 36 και 42 του ΚΦΔ. ν. 4174/2013.

✏ Άρθρα Διακανονισμοί εκπτώσεων ΦΠΑ (εμπορεύσιμων ή επενδυτικών) αγαθών (Φώτη Τσιατούρα)

✏ [Σημαντικό] Η μείωση της φορολογικής βάσης ΦΠΑ για τις ανεπίδεκτες είσπραξης οφειλές

✏ Το πιστωτικό υπόλοιπο Φ.Π.Α. επιχείρησης για το οποίο συμπληρώθηκε ο χρόνος παραγραφής για επιστροφή του από το Ελληνικό Δημόσιο, δεν εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδά της. (1036359/10354/Β0012/10-6-1994 και ΠΟΛ.1029/2006).

11. Μετοχικό Κεφάλαιο - Καταθέσεις ιδιοκτητών

52

Μεταβολές και άλλα θέματα

✏ Φορολογική μεταχείριση δαπανών που σχετίζονται με την αύξηση μετοχικού κεφαλαίου ( Ε.2209/2021 )

✏ ΔΕΔ - Τεχνητή διευθέτηση η διάθεση μετοχών υπέρ το άρτιο σε τιμή υψηλότερη από την ονομαστική αξία χωρίς να δικαιολογείται η ενέργεια αυτή και με απώτερο σκοπό τη συσσώρευση κεφαλαίου

✏Ταμειακή διευκόλυνση σε ΙΚΕ

✏Άρθρα - Απόκτηση ιδίων μετοχών σύμφωνα με τα ΕΛΠ (Γιώτης Πολύκαρπος)

✏ ΔΕΔ 891/2020 Αναγνώριση ποσού για αύξηση κεφαλαίου απαιτεί εγγραφή σε συγκεκριμένους λογαριασμούς ΕΛΠ καθώς και δημοσιότητα της απόφασης της αύξησης

✏ΔΕΔ 1620/2024 Οι καταθέσεις χρημάτων από μετόχους ανώνυμης εταιρείας ή από τρίτους στην εταιρεία αυτή, για μελλοντική αύξηση του κεφαλαίου της, δεν υπόκεινται σε τέλος χαρτοσήμου - Η ΔΕΔ έκρινε ότι το άρθρο 26 των ΕΛΠ θέτει προϋπόθεση της έκδοσης μετοχών εντός έτους από την ημερομηνία εισφοράς των καταθέσεων

✏  Αρνητικά ίδια κεφάλαια - Επισκόπηση νομοθεσίας και αντιμετώπιση μέσω μείωσης κεφαλαίου (Χουλιάρας Δημήτριος)

✏ Δυνατότητα συμψηφισμού της διαφοράς, που προκύπτει από την έκδοση μετοχών σε τιμή ανώτερη του αρτίου, με τις ζημίες μίας ανώνυμης εταιρίας, προκειμένου αυτές να αποσβεσθούν ( άρθρο 80 του ν. 4916/2022)

✏ΣΛΟΤ 31/2023 Συμψηφισμός προς απόσβεση σωρευμένων ζημιών

✏ ΔΕΔ 1911/2022 - Καταθέσεις για αύξηση κεφαλαίου - Προθεσμία αύξησης - Τέλη χαρτοσήμου

✏ ΣΛΟΤ 554/2021 Ποιά χρονική στιγμή θα απεικονισθεί η αύξηση ή μείωση του μετοχικού κεφαλαίου στα λογιστικά βιβλία ΑΕ

✏ ΕΔ Α 2039/2022 - Μείωση κεφαλαίου και κάλυψη τεκμηρίου

✏ ΔΕΔ 2746/2022 - Φόρος Συγκέντρωσης Κεφαλαίου - Διαφορά υπέρ το άρτιο - Τεχνητή διευθέτηση

✏ΔΕΔ 1352/2024 Φόρος Συγκέντρωσης Κεφαλαίου σε διαφορά υπέρ το άρτιο - Τεχνητή διευθέτηση για αποφυγή ΦΣΚ - Η αύξηση κεφαλαίου γίνεται σε εταιρία με μόνο ένα μέτοχο και η οικονομική κατάσταση της εταιρίας δεν χαρακτηρίζεται εύρωστη για να δικαιολογήσει τη διαφορά

53

Μητρώο Πραγματικών Δικαιούχων

✏Η αρχική καταχώριση και τυχόν τροποποιητική δήλωση γίνεται εντός 60 ημερών από την εγγραφή στο φορολογικό μητρώο ή από τη μεταβολή των στοιχείων αντίστοιχα.

✏Πρόστιμα μητρώου πραγματικών δικαιούχων (Κουλογιάννης Κων/νος)

✏ 191698 ΕΞ 17-12-2024 - Τροποποίηση της υπό στοιχεία 125209 ΕΞ 2022/06.09.2022 σχετικά με την πρόσβαση στο Κεντρικό Μητρώο Πραγματικών Δικαιούχων των άρθρων 20 και 21 του ν. 4557/2018»

54

Καταθέσεις ιδιοκτητών

Καταθέσεις ιδιοκτητών σύμφωνα με τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα (Γιώτης Πολύκαρπος)

55

«Φόρος στη συγκέντρωση κεφαλαίων»

✏O φόρος ορίζεται ως ποσοστό επί τοις εκατό (0,2%) Νόμος 1676/1986 [Φόρος Συγκέντρωσης Κεφαλαίων]

✏Προθεσμίες Μέσα σε δεκαπέντε(15) ημέρες από την ημερομηνία σύνταξης του κατά νόμου οικείου εγγράφου ή από την σχετική εγγραφή στα επίσημα βιβλία των προσώπων,

✏ Για το ποσό των μερισμάτων, που δεν έχει καταβληθεί στους μετόχους προκειμένου να διατεθεί για μελλοντική αύξηση του μετοχικού κεφαλαίου, η οποία θα προσδιοριστεί με νεότερη απόφαση Γενικής Συνέλευσης, δεν υπάρχει υποχρέωση υποβολής δήλωσης φόρου συγκέντρωσης κεφαλαίων - ΣΟΛ Α.Ε.

12. Συναλλαγματικές διαφορές

56

Συναλλαγματικές διαφορές (Σ.Δ) : Υπολογισμός και Φορολογική Αναγνώριση

✏ Δείτε : Ημερολόγιο Εργασιών Κλεισίματος Χρήσης 2025 – Κεφ.2.3  [ Επισυνάπτεται σε μορφή pdf ]

✏ Συναλλαγματικές διαφορές : α) Αποφύγετε ένα συχνό λάθος κατά την αποτίμηση στο τέλος της Χρήσης (απαιτείται η εξαγωγή των Σ.Δ, να γίνεται με κάθε είσπραξη ή κάθε πληρωμή) β) Καταγράψτε την διαφορά Λογιστικής και Φορολογικής Βάσης

✏ ΣΛΟΤ 1556/2023 - Λογιστικός χειρισμός συναλλαγματικής διαφοράς από ενσωμάτωση οικονομικών καταστάσεων υποκαταστήματος στην αλλοδαπή

✏ Άρθρα Συναλλαγματικές διαφορές σύμφωνα με τα ΕΛΠ (Γιώτης Πολύκαρπος)

✏ Συναλλαγματικές διαφορές (Σ.Δ) - Λογιστικός και φορολογικός χειρισμός (άρθρο του Λάμπρου Αθανασόπουλου )

✏ Φορολογική αντιμετώπιση των συναλλαγματικών διαφορών, που προκύπτουν από την αποτίμηση καταθέσεων σε Ξένο Νόμισμα - ΣΟΛ Α.Ε.

✏ Αριθ. πρωτ.: ΔΕΑΦ Β 1027291 ΕΞ 2016/17.2.2016 -.

✏ ΣΛΟΤ 846/2023 - Προκαταβολές προμηθευτών σε ξένο νόμισμα και λήψη τιμολογίου την επόμενη χρήση

13. Πρόβλεψη Αποζημίωσης Προσωπικού - Λοιπές Προβλέψεις

57

Υπολογισμός Πρόβλεψης Αποζημίωσης Προσωπικού

✏ Δεν εκπίπτουν φορολογικά ( άρθρο 23 παρ. 1 περ. δ του ν.4172/2013). Εφόσον γίνουν καταχωρούνται και στον πίνακα Ε στη δήλωση Ε3 ως διαφορές λογιστικής και φορολογικής βάσης

✏ Άρθρα - Λογιστικός χειρισμός κατανομής του κόστους των προβλέψεων για αποζημίωση προσωπικού λόγω εξόδου από την υπηρεσία, βάσει της απόφασης της IFRIC, ΔΛΠ 19 (Γιαννόπουλος Παναγιώτης)

✏ Πρόβλεψη για παροχές σε εργαζομένους μετά την έξοδο από την υπηρεσία και αλλαγή λογιστικής πολιτικής σύμφωνα με τα ΕΛΠ (Πολύκαρπος Γιώτης)

58

Λοιπές Προβλέψεις

Η πλειονότητα των επιχειρήσεων δεν διενεργεί τέτοιες προβλέψεις επειδή δεν αναγνωρίζονται φορολογικά.

✏Προβλέψεις σύμφωνα με τα Ε.Λ.Π. (Γιώτης Πολύκαρπος )

14. Αγορανομικοί περιορισμοί στο Περιθώριο Μικτού Κέρδους

59

Περιορισμοί στο Περιθώριο Μικτού Κέρδους

✏72333/20-09-2024 πλαφόν σε προϊόντα και καύσιμα

Καθορισμός της διαδικασίας ελέγχου και της επιβολής κυρώσεων των παρ. 4 και 5 του άρθρου 54 του ν. 5045/2023

Έως την 30ή Ιουνίου 2025, απαγορεύεται η αποκόμιση μικτού κέρδους από την πώληση οποιουδήποτε προϊόντος ή την παροχή οποιασδήποτε υπηρεσίας που είναι απαραίτητη για την υγεία, τη διατροφή, τη διαβίωση, τη μετακίνηση, τη θέρμανση, την παραγωγή ζεστού νερού χρήσεως και την ασφάλεια του καταναλωτή, καθώς και από την πώληση σχολικών ειδών και γεωργικών προϊόντων και τροφίμων, .... όταν το περιθώριο μικτού κέρδους ανά μονάδα υπερβαίνει το αντίστοιχο περιθώριο μικτού κέρδους ανά μονάδα προ της 31ης Δεκεμβρίου 2021.

15. Υπολογισμός τεκμαρτών εσόδων

60

Υπολογισμός τεκμαρτών εσόδων

✏ Ε.2156/2019 - Φορολογική μεταχείριση τεκμαρτού εισοδήματος και τεκμαρτής δαπάνης από ιδιοχρησιμοποίηση ακινήτου

✏ΔΕΑΦ Α 1045832 ΕΞ 2021 - Φόρος ιδιόχρησης σε κλειστές ή πληττόμενες επιχειρήσεις

✏Περιπτώσεις : α) το τεκμαρτό εισόδημα (μίσθωμα) από ιδιοχρησιμοποίηση ακινήτου έχει καταχωρηθεί στα βιβλία της επιχείρησης, β) Δεν έχει καταχωρηθεί στα βιβλία

✏ΔΕΔ Α 1697/2020 - Ενδείξεις μέτρησης του ΔΕΔΔΗΕ για την τεκμηρίωση ιδιοχρησιμοποίησης ή δωρεάν διάθεσης ακινήτου

16. Από το «Λογιστικό» στο «Φορολογητέο» Αποτέλεσμα

61

Α. «Στάδια» και τα «Βήματα»

Β. Έντυπα και Πίνακες

✏ Τα «Στάδια» και τα «Βήματα».

[✏ Ημερολόγιο Εργασιών Κλεισίματος Χρήσης 2025 [ Επισυνάπτεται ] (Κωνσταντίνος Ιωαν. Νιφορόπουλος) ]

✏ Δείτε : Ημερολόγιο Εργασιών Κλεισίματος Χρήσης 2025 – Κεφ.2.5  [ Επισυνάπτεται σε μορφή pdf ]

✏ Δείτε σχετικά και στο Κεφ. 31

✏ Ωρίων - Η φορολογική προσαρμογή του λογιστικού αποτελέσματος

62

Ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος ατομικής επιχείρησης

(Άρθρα 28Α-28Ε του Κ.Φ.Ε.)

✏ Ε.2027/2024 - Διευκρινίσεις για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 28Α και της παρ. 6 του άρθρου 27 του ν. 4172/2013 (Α' 167)

✏ Α.1055/2024 - Καθορισμός της διαδικασίας αμφισβήτησης του ελάχιστου ετήσιου εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα, του χρόνου διενέργειας του ελέγχου, καθώς και ειδικότερων θεμάτων για την εφαρμογή των παρ. 3 και 4 του άρθρου 28Α του ν. 4172/2013

✏  ΣτΕ 1800/2025 - Συνταγματικό το τεκμήριο ελάχιστου εισοδήματος άρθρου 28Α του ΚΦΕ

✏Πρακτικός οδηγός αμφισβήτησης τεκμηρίων (άρθρα 28Α-28Γ ΚΦΕ) (Νένα Π. Διονυσοπούλου)

✏ Πως συμψηφίζονται οι ζημιές των ατομικών επιχειρήσεων που φορολογούνται με το ελάχιστο εισόδημα (Κουλογιάννης Κων/νος)

✏ ΔΥΠΗΔΕΔ 443184 ΕΞ 16-12-2025 - Γνωστοποίηση Μ.Ο. ετήσιου κύκλου εργασιών φορολογικού έτους 2024 ανά ΚΑΔ για την εφαρμογή της περ. γ' της παρ. 2 του άρθρου 28Α του ΚΦΕ για το Φορολογικό Έτος 2025

✏  Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 4

17. Διανεμόμενα Κέρδη για τα οποία δεν έχει καταβληθεί Φόρος και «Προσωρινές Διαφορές» κατά το χρόνο διανομής τους

63

Διανεμόμενα Κέρδη για τα οποία δεν έχει καταβληθεί Φόρος

✏ Η αντιμετώπιση της ανάκτησης της φορολόγησης των διανεμόμενων ποσών από κέρδη για τα οποία δεν έχει καταβληθεί φόρος εισοδήματος πρέπει να είναι απλή και ευέλικτη (Γεώργιος Αρχ. Λαζαρίδης)

[ Δείτε σχετικά και στο Κεφ. 30 ]

64

«Προσωρινές Διαφορές» κατά το χρόνο διανομής τους

✏ Η αποφυγή της διπλής φορολόγησης κατά τη διανομή ποσών σχετιζόμενων με προσωρινές διαφορές μετά την εγκύκλιο Ε.2089/2022 (Πρακτικές εφαρμογές) ( Βλάχος Θεόδωρος)

✏ Η φορολογική μεταχείριση των προσωρινών διαφορών μεταξύ λογιστικής και φορολογικής βάσης κατά το χρόνο διανομής τους (Γιαννόπουλος Παναγιώτης)

65

Αλλαγή κατηγορίας βιβλίων από διπλογραφικά σε απλογραφικά

Νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα αλλάζει κατηγορία βιβλίων από διπλογραφικά σε απλογραφικά [είτε λόγω τζίρου, είτε λόγω μετατροπής] , τα μη διανεμηθέντα κέρδη του νομικού προσώπου ή της νομικής οντότητας, κατά περίπτωση, όπως αυτά εμφανίζονται κατά τον χρόνο αλλαγής της κατηγορίας βιβλίων, υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου με τον συντελεστή της περίπτωσης α' της παραγράφου 1 του άρθρου 64 του ν. 4172/2013 (ήτοι 5% από 1/1/2020). (Παρ. 10, Άρθρο 64 του ν. 4172/2013)

Ο φόρος αποδίδεται εφάπαξ μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από τη λήξη του φορολογικού έτους μέχρι το οποίο τα βιβλία τηρούνταν με τη διπλογραφική μέθοδο.

18. Αφορολόγητα έσοδα από Έκτακτα γεγονότα

66

Γενικά

✏ Διαχωρισμός των Αφορολογήτων σε υπαγόμενα ή μη υπαγόμενα στις διατάξεις της παρ. 1 του αρ. 47 του ν. 4172/2013 [ δεν ισχύει για τις Ατομικές Επιχειρήσεις ]

✏ ΔΕΔ 1330/2024 Τα κέρδη από πώληση κρυπτονομισμάτων δεν φορολογούνται καθώς το εισόδημα από μεταβίβαση κρυπτονομισμάτων δεν εμπίπτει στις διατάξεις των άρθρων 42 και 42Α του Ν. 4172/2013

67

Κωδικός 513 -Ν . Υποπίνακας 10Α» & Κωδικός 514 -Ν . Υποπίνακας 10Β»

[ Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 5 – Αναλύονται και τα αντίστοιχα Αφορολόγητα των Ατομικών Επιχειρήσεων ]

α) 10Α «Αφορολόγητα έσοδα για τα οποία έχουν εφαρμογή οι διατάξεις της παρ. 1 του αρ. 47 του ν. 4172/2013»

β) 10Β «Αφορολόγητα έσοδα για τα οποία ΔΕΝ έχουν εφαρμογή οι διατάξεις της παρ. 1 του αρ. 47 του ν. 4172/2013»

19. Επενδυτικοί Νόμοι (Αφορολόγητα έσοδα και Μείωση Φόρου)

68

Επενδυτικοί Νόμοι (Αφαίρεση από τα Κέρδη )

[Κωδ. Ν 046, 044, 045 και 099]

✏ Υπάρχει τυχόν υπόλοιπο επενδύσεων παλιότερων αναπτυξιακών Νόμων [Το ποσό αφαιρείται από τα Κέρδη]

Στους κωδικούς 046, 044, 045 και 099 καταχωρούνται ποσά κινήτρων, είτε βάσει αναπτυξιακών νόμων, είτε βάσει ειδικών διατάξεων νόμων προκειμένου τα νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες να τύχουν των ευεργετημάτων των σχετικών διατάξεων.

✏ Στους κωδικούς 046, 044, 045, 041 και 099 καταχωρούνται ποσά κινήτρων, είτε βάσει αναπτυξιακών νόμων, είτε βάσει ειδικών διατάξεων νόμων

✏ Προϋπόθεση καταχώρησης ποσών στους ως άνω κωδικούς είναι να εμφανίζονται αντίστοιχα ποσά στον κωδικό 016 «Φορολογικά κέρδη χρήσης».

69

Επενδυτικοί Νόμοι (Αφαίρεση από το Φόρο )

[Κωδ. Ν- 579, 574, 590, 582, 586, 537]

✏ Συμπληρώνονται από τις επιχειρήσεις που έχουν κάνει χρήση των εν λόγω κινήτρων προκειμένου να αφαιρεθεί το ποσό της απαλλαγής από την καταβολή φόρου είτε λόγω πραγματοποίησης παραγωγικών επενδύσεων, στο πλαίσιο των διατάξεων του ν.3908/2011 (φορολογική απαλλαγή ν.3908/2011), του ν.4399/2016 (φορολογική απαλλαγή ν.4399/2016), του ν. 4887/2022 (φορολογική απαλλαγή ν.4887/2022) του ν.4608/2019 (φορολογική απαλλαγή ν.4608/2019), του 4864/2021 (φορολογική απαλλαγή ν.4864/2021), είτε λόγω μετασχηματισμού ή συνεργασίας σύμφωνα με τις διατάξεις του ν.4935/2022 (φορολογική απαλλαγή ν.4935/2022). Σε περίπτωση που επιχειρήσεις έχουν κάνει χρήση περισσότερων εκ των ανωτέρω κινήτρων, το κίνητρο της απαλλαγής από την καταβολή φόρου του ν.4935/2022 (φορολογική απαλλαγή ν.4935/2022) εφαρμόζεται κατά προτεραιότητα.

✏ Πρακτικές εφαρμογές δημιουργίας αποθεματικών αναπτυξιακών νόμων (Ν.3908/2011, Ν.4399/2016 και Ν.4608/2019) λόγω πραγματοποίησης επενδύσεων, δήλωση σε έντυπο Ν και μεταγενέστερη διανομή αυτών σε περιβάλλον ΕΛΠ και ΔΠΧΑ (με χρήση η όχι του αναβαλλόμενου φόρου) ( Αθανασόπουλος Κ. Λάμπρος και Στέλιος Ντότσιας)

70

Φορολογικά κίνητρα αποκατάστασης κτιρίων

[Κωδ. 575-Ν]

Το ποσό αφαιρείται από το Φόρο] Κωδ. 575-Ν Το διπλάσιο ποσό του μισθώματος που καταβάλλεται για τη χρήση ακινήτου στην περιοχή Γεράνι - Μεταξουργείο,

με βάση τις διατάξεις της παρ.Β2 των άρθρων 43 και 44 του ν.4030/2011 (φορολογικά κίνητρα αποκατάστασης κτιρίων στο ιστορικό κέντρο της Αθήνας), αντίστοιχα.

20. Αφορολόγητα έσοδα - Ειδικές περιπτώσεις

71

Αντιστάθμισμα νησιωτικού κόστους (Α.ΝΗ.ΚΟ)

[ Κωδ. Ν-479 ]

✏ Λογιστική απεικόνιση του αντισταθμίσματος νησιωτικού κόστους (Α.ΝΗ.ΚΟ) ν.4551/2018 και φορολογικός χειρισμός σε περίπτωση διανομής η κεφαλαιοποίησής του - ΣΟΛ ΑΕ

✏Γιώργος Χριστόπουλος: Αντιστάθμισμα Νησιωτικού Κόστους (ΑΝΗΚΟ, Ν. 4551/2018), όλα όσα αφορούν τον φορολογικό χειρισμό και την καταχώριση στα έντυπα Ε1, Ε3 και Ν

72

Κέρδη των τεχνικών εταιρειών

[ Κωδ. Ν-497 ]

✏ Κέρδη των τεχνικών εταιρειών από εκτέλεση τεχνικού έργου στην αλλοδαπή, που απαλλάσσονται της φορολογίας εισοδήματος, κατ' εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 9 του ν.4171/1961

✏Ε. 2121/2021 εγκύκλιος ΑΑΔΕ

73

Ωφέλεια που προκύπτει από τη διαγραφή υποχρεώσεων

[ Κωδ. Ν-488 ]

✏ Ωφέλεια που προκύπτει υπέρ επιχείρησης από τη διαγραφή υποχρεώσεων στο πλαίσιο προπτωχευτικής διαδικασίας εξυγίανσης.

✏Ε.2164/2020 - Η ωφέλεια που προκύπτει υπέρ επιχείρησης από τη διαγραφή υποχρεώσεων της δεν συνιστά εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα

✏Άρθρα Διαγραφή χρέους (Γεωργίου Στ. Αληφαντή)

74

Κέρδη από τη διάθεση παραγόμενης ηλεκτρικής ενέργειας,

[ Κωδ. Ν-459 ]

✏ Σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 5 του άρθρου 58 του ν. 4172/2013.

✏ Η εν λόγω απαλλαγή χορηγείται με την προϋπόθεση ότι τα κέρδη εμφανίζονται σε ειδικό λογαριασμό με την ονομασία «Ειδικό Πρόγραμμα Ανάπτυξης Φωτοβολταϊκών Συστημάτων μέχρι δέκα (10) Kw». Σε περίπτωση διανομής ή κεφαλαιοποίησής τους, φορολογούνται σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος κώδικα κατά το χρόνο διανομής ή κεφαλαιοποίησής τους αντίστοιχα.

75

Αναγκαστική απαλλοτρίωση ακινήτου

[ Κωδ. Ν-458 ]

✏ Υπερτίμηση που προκύπτει από τυχόν αναγκαστική απαλλοτρίωση ακινήτου η οποία δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος,

✏ ΠΟΛ.1059/2015

76

Αφορολόγητες Υπεραξίες και Τόκοι

[ Κωδ. Εντύπου Ν-465, 466, 463, 467 ]

✏ Στον κωδικό 465 αναγράφεται η υπεραξία που προκύπτει από μεταβίβαση εταιρικών ομολόγων που έχουν εκδοθεί κατ' εφαρμογή του ν.3156/2003, καθώς και εταιρικών ομολόγων που έχουν εκδοθεί από εταιρείες με έδρα σε χώρες της Ε.Ε και του ΕΟΧ/ΕΖΕΣ, όπως έχει διευκρινισθεί με την ΠΟΛ.1032/2015 εγκύκλιο.

✏ Στον κωδικό 466 αναγράφεται η υπεραξία που προκύπτει από εκποίηση μεριδίων ΟΣΕΚΑ (ημεδαπών, Ε.Ε., ΕΟΧ/ΕΖΕΣ), όπως έχει διευκρινισθεί με την ΠΟΛ.1032/2015 εγκύκλιο, καθώς και τα διανεμόμενα κέρδη από μερίδια ΟΣΕΚΑ (ημεδαπών, Ε.Ε., ΕΟΧ/ΕΖΕΣ) με βάση τα αναφερόμενα στην ΠΟΛ.1042/2015 εγκύκλιο.

21. Φορολογικές Αναμορφώσεις στα Έξοδα

77

Προϋποθέσεις έκπτωσης των δαπανών - Βασικές εγκύκλιοι

α) πραγματοποιούνται προς το συμφέρον της επιχείρησης ... β) αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή ... γ) εγγράφονται στα τηρούμενα βιβλία απεικόνισης των συναλλαγών της περιόδου κατά την οποία πραγματοποιούνται και αποδεικνύονται με κατάλληλα δικαιολογητικά.

Βασικές εγκύκλιοι

✏ ΠΟΛ.1113/2.6.2015 - Κοινοποίηση των διατάξεων των άρθρων 22, 22Α και 23 του ν. 4172/2013 (ΦΕΚ 167Α')

✏ΠΟΛ 1094/2016

 ✏  Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 6

78

«Τεχνική Διευθέτηση» - «Αδιόρατη» αλλά «Επικίνδυνη»

✏Άρθρο 38 του ν. 4987/2022 -/ Άρθρο 39, Νόμος 5104/2024 Γενικός κανόνας απαγόρευσης καταχρήσεων.

✏Άρθρα - «Τεχνητή διευθέτηση», ο γενικός κανόνας επιβολής φόρων όταν δεν παραβιάζεται συγκεκριμένος νόμος (Γιώργου Δαλιάνη-Νίκης Χατζοπούλου - Παύλου Πένητα)

✏  Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 7

✏ Ε.2167/2019 - Οδηγίες για την εφαρμογή των διατάξεων των άρθρων 27 παρ. 5 και 56 του ν.4172/2013, και του άρθρου 38 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν.4174/2013)

✏ Ελεγκτικές διαδικασίες τεκμηρίωσης: Από την καταχρηστική πρακτική στην απάτη ΦΠΑ  (Λουκάς Παπαζησίμου)

79

Αμοιβές διαχείρισης σε Ο.Ε. ή Ε.Ε. και Αμοιβές διαχειριστή Ι.Κ.Ε. και Ε.Π.Ε

✏Αμοιβές διαχείρισης σε Ο.Ε. ή Ε.Ε.: Φορολογικά και ασφαλιστικά ζητήματα (Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς)

✏Αμοιβές διαχείρισης Ε.Π.Ε.: Δέκα συχνές ερωτήσεις-απαντήσεις (Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς)

✏ Απασχόληση ετερόρρυθμου εταίρου με μισθό: Φορολογικά και ασφαλιστικά θέματα (Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς)

✏Αμοιβή διαχειριστή Ι.Κ.Ε. (τρίτου μη μέλους) - Ασφαλιστικές και φορολογικές υποχρεώσεις

✏ ΙΚΕ: Αμοιβές διαχείρισης και πρόσληψη εταίρων (Γιώργου Δαλιάνη, Νάνσυ Καλλιανιώτη, του Πέτρου Παπαπέτρου

Read more at Taxheaven: https://www.taxheaven.gr/news/72610/ike-amoibes-diaxeirishs-kai-proslhpsh-etairwn)

80

Δράσεις εταιρικής κοινωνικής ευθύνης

✏ Είχατε Δράσεις εταιρικής κοινωνικής ευθύνης ; Εάν ναι δείτε και τον κωδ. 2029 - Κ.Φ.Α

✏ Ε.2107/2021 - Έκπτωση δαπανών εταιρικής κοινωνικής ευθύνης

81

Τρόπος εξόφλησης δαπανών και Αγορών

✏ Νόμος 5073/2023 . Άρθρο 3. Αγοραπωλησία ακινήτων με τραπεζικά μέσα πληρωμής

✏  Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 8

✏ Τρόπος εξόφλησης δαπανών : α) Δαπάνες/αγορές άνω των 500 ευρώ , β) Δαπάνες στο πλαίσιο εργασιακής σχέσης, γ) Δαπάνες ενοικίων

82

Ασφαλιστικές Εισφορές Μισθωτών -Επαγγελματικά Ταμεία

✏ Ασφαλιστικές Εισφορές Μισθωτών - Χρόνος πληρωμής για να εκπέσουν φορολογικά - Επαγγελματικά Ταμεία

✏ ΠΟΛ.1113/2015

✏ Ε.2235/2021 - Φορολογική μεταχείριση ασφαλιστικών εισφορών που καταβάλλονται σε ημεδαπά Ταμεία Επαγγελματικής Ασφάλισης (Τ.Ε.Α.)

✏ Διαχειριστής σε Ι.Κ.Ε που διατηρεί ταυτόχρονα και ατομική επιχείρηση - φορολογικά και ασφαλιστικά ζητήματα (Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς)

83

Ασφαλιστικές Εισφορές Μη Μισθωτών

✏ Εκπίπτουν εφόσον καταβληθούν, δηλαδή κατά τον χρόνο που επιβαρύνουν ταμειακά την επιχείρηση.

✏ ΠΟΛ.1219/2018 - Χρόνος έκπτωσης ασφαλιστικών εισφορών (Ε.Φ.Κ.Α) από τα ακαθάριστα έσοδα μη μισθωτών

✏ ΣΛΟΤ 338/2020 - Καταχώριση ασφαλιστικών εισφορών σε ατομική επιχείρηση με απλογραφικά βιβλία

84

Φορολογική αναμόρφωση του ''Τέλους Επιτηδεύματος''

✏ Το τέλος επιτηδεύματος καταργήθηκε για όλα τα φυσικά πρό­σωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα από το φορολογικό έτος 2024 και εφεξής με τον νόμο 5162/2024 (άρθρο 3).

✏ Το τέλος επιτηδεύματος δεν εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων

85

Φόροι που εκπίπτουν και πότε

✏ Δεν εκπίπτουν: (περιοριστικά): αα) ο φόρος εισοδήματος, ββ) το τέλος επιτηδεύματος, γγ) οι έκτακτες εισφορές. δδ) ο φόρος προστιθέμενης αξίας (Φ.Π.Α.) που αναλογεί σε μη εκπιπτόμενες δαπάνες, εφόσον δεν είναι εκπεστέος ως Φ.Π.Α.

✏ Εκπίπτουν (π.χ. ΕΝΦΙΑ, τέλη κυκλοφορίας, τέλη χαρτοσήμου, ανταποδοτικά τέλη υπέρ Εθνικής Επιτροπής Τηλεπικοινωνιών και Ταχυδρομείων, κ.λπ.). Οι ανωτέρω φόροι - τέλη εκπίπτουν κατά το χρόνο που καταβάλλονται. Εξαίρεση αποτελούν τα τέλη κυκλοφορίας τα οποία προκαταβάλλονται και κατά συνέπεια εκπίπτουν το επόμενο φορολογικό έτος

86

Φορολογική αναμόρφωση προστίμων και προσαυξήσεων - Μια επισήμανση

✏ Διευκρινίζεται ότι στην έννοια των τόκων υπερημερίας που δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα μίας επιχείρησης περιλαμβάνονται μόνο εκείνοι που προκύπτουν λόγω οφειλής φόρων, τελών, δασμών, εισφορών, αμοιβών προς το Δημόσιο ή νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου ( ΠΟΛ.1094/2016)

✏ Οι τόκοι υπερημερίας που καταβάλλονται στη Δ.Ε.Η. εκπίπτουν φορολογικά, με τους περιορισμούς που τίθενται στην περίπτωση α' του άρθρου 23 του Ν.4172/2013

87

«Κράτη μη συνεργάσιμα» και «Κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς»

✏ Έχετε τεκμηριώσει τη φορολογική αναγνώριση από «Κράτη μη συνεργάσιμα» και από «Κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς» ;

✏ ΠΟΛ.1197/22-12-2016 Φορολογική μεταχείριση των δαπανών που καταβάλλονται σε οντότητα που είναι φορολογικός κάτοικος σε κράτος μη συνεργάσιμο ή που υπόκειται σε προνομιακό φορολογικό καθεστώς

✏  Α.1126/2025 - Καθορισμός των μη συνεργάσιμων κρατών για το φορολογικό έτος 2024 δυνάμει της εξουσιοδοτικής διάταξης της παρ. 4 και των κριτηρίων της παρ. 3 σε συνδυασμό με τις παρ. 1, 2, 4 και 5 του άρθρου 65 του ν. 4172/2013 (Α’167)

✏  Α.1125/2025 - Καθορισμός των κρατών που έχουν προνομιακό φορολογικό καθεστώς, με βάση τις διατάξεις των παρ. 6 και 7 του άρθρου 65 του ν. 4172/2013, για το φορολογικό έτος 2023

✏ Κράτη μη συνεργάσιμα στο φορολογικό τομέα και κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς (Νασόπουλος Α. Αντώνιος)

✏Άρθρο - Κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς και έκπτωση δαπανών - Χειροτέρευση της θέσης του φορολογούμενου (Κουλογιάννης Κω/νος )

✏ ΣτΕ 2003/2025 Συναλλαγές με εξωχώρια κυπριακή εταιρεία - Πότε συντρέχει ιδιαίτερα ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση

✏  Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 9

88

Έχετε "Ελεγχόμενες Αλλοδαπές Εταιρείες"

✏ Ε.2018/2022 - Ελεγχόμενες Αλλοδαπές Εταιρείες - Εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 66 του ν. 4172/2013, όπως ισχύουν μετά την τροποποίησή τους με τις διατάξεις του άρθρου 12 του ν. 4607/2019 (Α' 65)

✏ Άρθρα - Ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες ( Αθανασόπουλος Κ. Λάμπρος)

✏Κανόνες για τις Ελεγχόμενες Αλλοδαπές Εταιρείες (άρθρο 66 ν. 4172/2013) (Νασόπουλος Α. Αντώνιος)

✏ ΔΕΔ 1413e/2023 - Ελεγχόμενη αλλοδαπή εταιρεία στη Βουλγαρία άρθ. 66 ΚΦΕ

89

Ελεγχόμενες Αλλοδαπές Εταιρείες-

«Αντίστροφη » αναμόρφωση

✏ Προσοχή : Ποσά που είχαν υπαχθεί σε φορολογία τα προηγούμενα φορολογικά έτη με βάση τις διατάξεις του άρθρου 66 του ν. 4172/2013 (ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες - CFC)

✏ Ε.2018/2022 - - Εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 66 του ν. 4172/2013.

90

Δαπάνες Διαφήμισης (Τέλος 2%)

✏ Δαπάνες Διαφήμισης (διαφημίσεις που γίνονται με ημερολόγια, δώρα, έντυπα, κάθε είδους, κ.λπ ) Η επικίνδυνή παράλειψη της μη πληρωμής του 2%.

✏ Τέλος διαφήμισης υπέρ δήμων και κοινοτήτων: Πώς θα γίνεται η καταβολή του ηλεκτρονικά στο Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων

✏ α) ΠΟΛ.1113/2.6.2015 και β) Η απόδοση του τέλους, γίνεται μέχρι τη λήξη προθεσμίας υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.

91

Έκπτωση διαφημιστικών δαπανών

✏ Επιπλέον προϋποθέσεις, που πρέπει να υπάρχουν.

✏ Οι δαπάνες των διαφημιζομένων που αφορούν σε πράξεις του άρθρου 12 του ν. 2328/1995 (Α΄ 159) εκπίπτουν μόνο εφόσον οι σχετικές πράξεις διενεργούνται κατά τις προβλέψεις του άρθρου 12 του νόμου αυτού.

✏ Ε.2033/2021 - Παροχή οδηγιών σχετικά με την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 22Γ , καθώς επίσης του άρθρου 22Δ και της περ. ιστ' του άρθρου 23 του ν. 4172/2013, σχετικά με την έκπτωση διαφημιστικών δαπανών

92

Τέλος καλλυντικών

Αφορά Καλλυντικά και τα είδη που εξομοιώνονται με αυτά, εφόσον αυτά κυκλοφορούν και διατίθενται στην Ελλάδα

✏ Ε.2037/2021 - Χρόνος έκπτωσης από τα ακαθάριστα έσοδα του τέλους καλλυντικών (άρθρο 88 του ν. 4600/2019 (Α΄ 43))

93

Δωρεές προς το Ελληνικό Δημόσιο και τους ΟΤΑ

✏ Παρέχεται η δυνατότητα οι δωρεές σε χρήμα ή σε είδος που πραγματοποιούν τα νομικά πρόσωπα της περίπτωσης γ' του άρθρου 45 ΚΦΕ προς το Ελληνικό Δημόσιο ή σε οργανισμούς τοπικής αυτοδιοίκησης, καίτοι δεν αφορούν στην επιχειρηματική δραστηριότητά τους, να εκπίπτουν από τα έσοδά τους που αποτελούν αντικείμενο επιβολής φόρου (επιχειρηματική δραστηριότητα).

✏ Ε.2106/2021 - Έκπτωση της δαπάνης των δωρεών σε χρήμα ή σε είδος προς το Ελληνικό Δημόσιο και τους ΟΤΑ

94

Αρνητική απόδοση επενδύσεων

✏ Ε.2008/2022 - Φορολογική μεταχείριση της απώλειας κεφαλαίου (ζημίας), λόγω αρνητικής απόδοσης επενδύσεων

95

Κανόνας περιορισμού τόκων - «υπερβαίνον κόστος δανεισμού»

✏ Σας αφορά για ποσό άνω των 3.000.000 ευρώ

✏ Ε.2085/2023 - Παροχή οδηγιών αναφορικά με την εφαρμογή των διατάξεων των παρ. 3 και 8 του άρθρου 49 του ν.4172/2013 (Α' 167)

✏ Άρθρα - Κανόνας περιορισμού των τόκων - Άρθρο 49 του ΚΦΕ (ν.4172/2013) [Παναγιώτης Βασ. Πάτσης]

✏ Προσοχή : Δαπάνη τόκων προηγούμενων ετών που μεταφέρεται για έκπτωση στο τρέχον φορολογικό έτος, με βάση τις διατάξεις της παρ.6 του άρθρου 49 του ν. 4172/2013 Κανόνας περιορισμού των τόκων.

✏ Κατά παρέκκλιση ο φορολογούμενος είναι μέλος ενοποιημένου ομίλου, δύναται: α. να εκπίπτει πλήρως το υπερβαίνον κόστος δανεισμού, εφόσον ....β.... [Η παράγραφος 8 τέθηκε όπως προστέθηκε με το άρθρο 56 του ν. 4916/2022 (ΦΕΚ Α' 65/28-03-2022) ]

96

Χρόνος έκπτωσης των ποσών (rebate) και (clawback)

✏ Ε.2199/2021 - Φορολογική μεταχείριση των ποσών επιστροφής (rebate) και των ποσών της αυτόματης επιστροφής (clawback) για το φορολογικό έτος 2020

✏ ΔΕΔ 1360/2023 - Claw Back πιστωτικά τιμολόγια - Εφαρμογή Ε.2082/2022

✏ Πιστωτικά clawback και διαβίβαση στην πλατφόρμα myDATA

✏ Ε.2198/2021 - Συμπλήρωση της ΠΟΛ.1113/2015 αναφορικά με τη φορολογική μεταχείριση των ποσών επιστροφής (rebate) και των ποσών της αυτόματης επιστροφής (clawback)

✏ Λογιστική και φορολογική αντιμετώπιση πιστωτικών τιμολογίων για Clawback (Κωνσταντίνος Κουλογιάννης)

✏ ΔΕΔ Α 2761/2022 - Έκπτωση clawback

97

Ασφάλιση μελών διοικητικών συμβουλίων

✏ Νόμος 5006/2022 . Άρθρο 32. Μέθοδος υπολογισμού χρόνου ασφάλισης μελών διοικητικών συμβουλίων

✏  Ασφάλιση στον ΕΦΚΑ μελών Δ.Σ. που έχουν την επικαρπία των μετοχών

(Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς)

Περί των ασφαλιστικών εισφορών των προσώπων που διορίζονται ως μέλη διοικητικού συμβουλίου ανώνυμης εταιρείας και λαμβάνουν αμοιβή, καθώς και των διαχειριστών όλων των νομικών μορφών των εταιρειών, πλην των ιδιωτικών κεφαλαιουχικών εταιρειών, και περί των μελών των διοικητικών συμβουλίων των αγροτικών συνεταιρισμών, εφόσον λαμβάνουν αμοιβή.

22. Δαπάνες που ''πριμοδοτούνται'' φορολογικά

98

Δαπάνες Επιστημονικής και Τεχνολογικής Έρευνας (άρθρο 22Α ν.4172/2013 )

[ Κωδ. 503-Ν ]

✏ Οι δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας, στις οποίες περιλαμβάνονται και οι αποσβέσεις του εξοπλισμού και των οργάνων, που χρησιμοποιούνται για τις ανάγκες εκτέλεσης της επιστημονικής και της τεχνολογικής έρευνας, εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων κατά το χρόνο της πραγματοποίησης τους προσαυξημένες κατά ποσοστό εκατό τοις εκατό (100%).

✏ Ε.2136/2020 - Κοινοποίηση των διατάξεων των άρθρων τεσσαρακοστού έκτου και τεσσαρακοστού ενάτου του ν.4712/2020

✏ Υποχρεωτικός ο έλεγχος από ορκωτό ελεγκτή - λογιστή/ελεγκτική εταιρεία, για την πιστοποίηση δαπανών επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας.

✏  Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 10

✏ 100335/2019 - Κριτήρια χαρακτηρισμού δαπανών επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας των επιχειρήσεων (Όπως τροποποιήθηκε με την 45821/11-05-2020 και την 79230/15.7.2021).

✏ Με την υποβολή της δήλωσης θα πρέπει να υποβληθούν στην ΓΓΕΤ δικαιολογητικά για τις δαπάνες αυτές.

Εάν δεν εγκριθούν όλες οι δαπάνες θα πρέπει να γίνει τροποποιητική δήλωση.

✏ Αναπτυξιακά κίνητρα για δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας των επιχειρήσεων (Πέτρος Μενέξης)

99

Χορήγηση προσαυξημένης έκπτωσης για συγκεκριμένες δαπάνες

[ Κωδ. 504 -Ν ]

Αφορά τους εργαζόμενους και την προστασία του περιβάλλοντος

✏  Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 10

✏ Ε.2031/2021 - Παροχή οδηγιών σχετικά με την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 22Β, όπως τέθηκε με τον ν. 4646/2019 (Α' 201) και τροποποιήθηκε με τον ν.4710/2020 (Α' 142)

100

Δαπάνη για την εφαρμογή ηλεκτρονικής τιµολόγησης ( άρθρο 71Θ ν.4172/2013)

[ Κωδ. 509 -Ν ]

Η δαπάνη για την αρχική προμήθεια τεχνικού εξοπλισμού και λογισμικού που απαιτείται για την εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης, αποσβένεται πλήρως στο έτος πραγματοποίησής της, προσαυξημένη κατά ποσοστό εκατό τοις εκατό (100%).

✏  Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 10

101

Κίνητρα Απασχόλησης Προσωπικού ( άρθρο 71Δ, ν.4172/2013) [ Κωδ. 511 -Ν και 071 - Ν ]

Προσαύξηση (εξωλογιστικά) κατά 50% εργοδοτικών εισφορών ΠΟΛ.1244/2018 - Καθορισμός των προϋποθέσεων, των όρων, της διαδικασίας, του τρόπου υπολογισμού (άρθρο 71Δ)

✏  Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 10

Προσαύξηση (εξωλογιστικά) το ποσό των 1.500 ευρώ, για κάθε άτομο που απασχολούν μέσα στο φορολογικό έτος με ποσοστό αναπηρίας 67% και άνω. Ν. 3522/2006, άρθρο 4 , παρ.10

102

Προσαυξημένες αποσβέσεις [ Κωδ. 512 -Ν ]

✏  Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 10

✏ ΠΟΛ.1221/2018 - Καθορισμός των προϋποθέσεων, των όρων, των διαδικασιών για την εφαρμογή των διατάξεων της παραγράφου 10 του άρθρου 24 του ν. 4172/2013 (ΦΕΚ 167 Α΄)

✏ 139818 ΕΞ 2022 - Προϋποθέσεις, διαδικασία και είδη δαπανών που πραγματοποιούνται από μικρομεσαίες επιχειρήσεις, προκειμένου για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 22Ε του ν. 4172/2013 (Α' 167), όπως αυτό προστέθηκε με το άρθρο 86 του ν. 4941/2022 (Α' 113)

103

Φαρμακευτικές Εταιρείες

✏ Συμψηφισμός αυτόματης επιστροφής clawback με ποσοστά επί των δαπανών έρευνας και ανάπτυξης και των δαπανών επενδυτικών

✏ Γ.Π. Β1 Β2/53000/11-10-2023 - Διαδικασία, όροι και προϋποθέσεις συμψηφισμού αυτόματης επιστροφής clawback με ποσοστά επί των δαπανών έρευνας και ανάπτυξης και των δαπανών επενδυτικών σχεδίων ανάπτυξης προϊόντων ή υπηρεσιών ή γραμμών παραγωγής περιόδου 2024-2025

✏ Β1β,Β2/οικ. 60165/21-11-2024 - Τροποποίηση της υπό στοιχεία ΓΠ.Β1 Β2/53000/11.10.2023 .)

✏ ΓΠ.οικ. 80277/23-12-2021 - Διαδικασία, όροι και προϋποθέσεις συμψηφισμού αυτόματης επιστροφής clawback με ποσοστά επί των δαπανών έρευνας και ανάπτυξης και των δαπανών επενδυτικών σχεδίων

✏ Β1β,Β2β/οικ. 60162/21-11-2024 - Τροποποίηση της υπό στοιχεία Γ.Π. οικ. 80277/23-12-2021 .

23. Κίνητρα Ευρεσιτεχνίας

104

Κίνητρα Ευρεσιτεχνίας ( άρθρο 71Α, ν.4172/2013[ Κωδ. 519 -Ν ]

Στο κωδικό 519 αναγράφονται τα κέρδη από την εκμετάλλευση ευρεσιτεχνίας διεθνώς αναγνωρισμένης στο όνομα της επιχείρησης, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 71Α του ΚΦΕ, όπως ισχύουν μετά την τροποποίησή τους με τις διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 89 του ν.4864/2021 και τις διατάξεις του άρθρου 37 του ν. 5162/2024.

✏ Η χρήση του κινήτρου της ευρεσιτεχνίας είναι ανεξάρτητη από το αποτέλεσμα (κέρδος ή ζημία) από την επιχειρηματική δραστηριότητα της επιχείρησης

24. Προσωρινές διαφορές - Πίνακας Ε του Ε3

105

Διαχωρισμός «Μόνιμων» και «Προσωρινών» Διαφορών - Έλεγχος για Προσωρινές διαφορές προηγούμενων ετών – Εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 47 παρ. 1 του ΚΦΕ

✏ Ο «πίνακας Ε» του εντύπου Ε3 - Ανάλυση και παραδείγματα ( άρθρο των : α) Γιώργου Α. Κορομηλά και β) Κωνσταντίνου Ιωαν. Νιφορόπουλου )

✏ Επισήμανση : Στον κωδικό 462-Ν αναγράφεται το αχρησιμοποίητο ποσό των προβλέψεων το οποίο επιβαρύνει τα αποτελέσματα του τρέχοντος φορολογικού έτους το οποίο όμως έχει ήδη φορολογηθεί τα προηγούμενα έτη (λόγω αναμόρφωσης, π.χ. καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές, φόροι, κλπ. με βάση τα αναφερόμενα στην ΠΟΛ.1113/2015 εγκύκλιο) και τα οποία δεν έχουν αντιμετωπισθεί ως προσωρινές διαφορές.

✏ Οι προσωρινές διαφορές μεταξύ της λογιστικής αξίας και της φορολογικής βάσης (Πρακτικές εφαρμογές) (Βλάχος Θεόδωρος)

✏ Πρακτικός οδηγός (δήλωση σε φορολογικά έντυπα και σχετικές λογιστικές εγγραφές) παρακολούθησης της φορολογικής και της λογιστικής βάσης για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 47 παρ. 1 του ΚΦΕ «Κεφαλαιοποίησης ή διανομής κερδών για τα οποία δεν έχει καταβληθεί φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων» σύμφωνα με την εγκύκλιο 2089/2022 (Αθανασόπουλος Κ. Λάμπρος)

25. «Συνδεδεμένες Επιχειρήσεις» και «Ενδοομιλικές Συναλλαγές»

106

Σχετικά με τις ''Συνδεδεμένες Επιχειρήσεις''

✏ «Συνδεδεμένο πρόσωπο»: Ν. 4172/2013 άρθρο 2 παρ.ζ

✏  Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 11

107

Μήπως διενεργείτε ''Ενδοομιλικές Συναλλαγές;"

✏ Transfer Pricing - Ενδοομιλικές συναλλαγές και φορολογικά έντυπα Ε3 και Ν - Συνοπτικός οδηγός ανάλυσης και τεκμηρίωσης transfer pricing 2021 (Κωστής Ν. Ντρούκας)

✏Άρθρα - Διορθωτικές ενέργειες ενδοομιλικής τιμολόγησης κατά το κλείσιμο της χρήσης (Κωστής Ν. Ντρούκας )

108

Αντίστροφη φορολογική αναμόρφωση

✏ Άρθρο 171 Ειδική πρόβλεψη σχετικά με τη διόρθωση των φορολογητέων κερδών - Προσθήκη παρ. 1Α στο άρθρο 50, παρ. 84 στο άρθρο 72 ν. 4172/2013 και παρ. 4 στο άρθρο 19 ν. 4174/2013

✏ Ε.2087/2022 - Οδηγίες σχετικά με την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 171 του ν. 4972/2022 (ΦΕΚ Α' 181)

✏ Αντίστροφη φορολογική αναμόρφωση σε περιπτώσεις ενδοομιλικών τιμολογήσεων (Transfer Pricing) - Τι ισχύει με τις νέες διατάξεις (Κωστής Ν. Ντρούκας)

✏ Άρθρα Ενδοομιλικές συναλλαγές: Διόρθωση φορολογητέων κερδών κατόπιν ελέγχου - Προσαρμογή κερδών - Λογιστικοί χειρισμοί σε επίπεδο εταιρειών ( Αθανασόπουλος Κ. Λάμπρος)

109

Έλεγχος «Ενδοομιλικών Συναλλαγών»

✏  Δείτε :  Α.1110/2025

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ III ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ ΕΛΕΓΧΟΥ

I. Ενδοομιλικές Συναλλαγές

Αφορά το πρόγραμμα που ακολουθείται σε ενδεχόμενο φορολογικό έλεγχο και μπορεί επιλεγμένα να χρησιμοποιηθεί για επαληθεύσεις και συμφωνίες

Στον κωδικό 446-Ν αναγράφεται η διαφορά κερδών που πρέπει να συμπεριληφθεί στα αποτελέσματα του νομικού προσώπου με βάση τις διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 50 του Κ.Φ.Ε., προκειμένου να τηρηθεί η αρχή των ίσων αποστάσεων

110

Υποβολή Συνοπτικού πίνακα πληροφοριών και Φάκελος Τεκμηρίωσης (αρ 21 ν.4172/2013)

✏ Φάκελος Ενδοομιλικών Συναλλαγών: Λειτουργική Ανάλυση και Τεκμηρίωση Ενδοομιλικών Συναλλαγών (Κωστής Ν. Ντρούκας)

✏ Άρθρα - Συμπεράσματα αποφάσεων της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) περί τεκμηρίωσης ενδοομιλικών συναλλαγών

✏  Άρθρα Καθορισμός επιτοκίου ενδοομιλικών δανείων

Θάνου Δαλιάνη

✏ Η ορθή επιλογή του ελεγχόμενου μέρους και της διαμέσου ως σημείο αναφοράς για τον προσδιορισμό της φορολογικής διαφοράς στις ενδοομιλικές συναλλαγές

✏Α.1107/2023 - Επικαιροποίηση της διαδικασίας για την προέγκριση μεθοδολογίας ενδοομιλικής τιμολόγησης και λοιπών σχετικών θεμάτων για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 22 του ν. 4987/2022 (Α' 260)

26. Ειδικές Κατηγορίες Επιχειρήσεων - Υπολογισμός φόρου - Φορολογικές Αναμορφώσεις

[ Μήπως ανήκετε σε Ειδικές Κατηγορίες Επιχειρήσεων ; ]

111

Νομικά Πρόσωπα μη Κερδοσκοπικού Χαρακτήρα

✏ Εγχειρίδιο απαντήσεων στα συνηθέστερα ερωτήματα που αφορούν στα Νομικά Πρόσωπα μη Κερδοσκοπικού Χαρακτήρα Μάιος 2019

✏ ΔΕΔ 2055/2022 - Αστική μη κερδοσκοπική - Φορολογία εισοδήματος - Επικύρωση οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού/επιβολής προστίμου

✏ Συχνές ερωτήσεις-απαντήσεις Δήλωση φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων (έντυπο Ν) [ θέματα 16, 17 & 19)

✏ Ε.2027/2022 - Διευκρινίσεις και οδηγίες σχετικά με την έκπτωση δαπανών για τον προσδιορισμό του εισοδήματος νομικών προσώπων μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα

✏ΔΕΔ Α 559/2020 - Έσοδα που αποκτούν μη κερδοσκοπικά πρόσωπα από δραστηριότητα η οποία δε συνιστά άσκηση της μη κερδοσκοπικής αποστολής τους, αποτελούν αντικείμενο φορολογίας

112

Αθλητικά Σωματεία

✏Αθλητικά σωματεία και φορολογική αντιμετώπιση - Τι βιβλία πρέπει να τηρούν και τι πρέπει να προσέξουν τα αθλητικά σωματεία; (Accountwave.gr)

✏ Φορολογικές, ασφαλιστικές υποχρεώσεις και οργανωτικά ζητήματα Αθλητικών Σωματείων (Α. Νασόπουλος)

113

ΝΕΠΑ

Πλοία αναψυχής και τουριστικά ημερόπλοια

✏ Εκμετάλλευση ημερόπλοιων, έκδοση σχετικών παραστατικών, εφαρμοζόμενος συντελεστής ΦΠΑ (Φώτης Τσιατούρας)

✏ ΝΕΠΑ: Το νέο θεσμικό πλαίσιο με το νόμο 4926/2022 - Όλες οι αλλαγές και οι σημαντικές προθεσμίες για την εναρμόνιση με τις νέες διατάξεις

114

Αγρότες / Αγροτικοί Συνεταιρισμοί / Αλιείς

✏ Φορολογία εισοδήματος αγροτών (του Φώτη Τσιατούρα)

✏ Άρθρα - Αγροτικοί Συνεταιρισμοί ( Ντινόπουλος Ευαγ. Κωνσταντίνος)

✏ Άρθρα Η φορολογία των Αγροτικών Συνεταιρισμών (ΑΣ) και των μελών τους και η Φορολογία Αναγκαστικών Δασικών Συνεταιρισμών (Κωνσταντίνος Ιωαν. Νιφορόπουλος)

✏  Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 12

✏ Απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος επί κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα - Συμβολαιακή γεωργία

✏ 127754 ΕΞ 2022 - Καθορισμός της διαδικασίας, των δικαιολογητικών.

✏ Παράταση υποβολής συμβάσεων συμβολαιακής γεωργίας μέχρι και τις 31.3.2026

115

Μικρές Επιχειρήσεις

Καθεστώς απαλλαγής από το ΦΠΑ μικρών επιχειρήσεων

✏  Καθεστώς απαλλαγής από το ΦΠΑ μικρών επιχειρήσεων (Small Business) - Λογιστική και φορολογική αντιμετώπισή τους (του Φώτη Τσιατούρα)

116

Κοινωνική Οικονομία

✏ Συχνές ερωτήσεις - απαντήσεις για την Κοινωνική Οικονομία μετά το ν. 4430/2016

✏ Κοιν.Σ.Επ.: Φορολογικά, ασφαλιστικά και εργασιακά ζητήματα ( Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς)

✏ ΣΛΟΤ 915/2023 Υπολογισμός ΕΜΕ για τη διανομή κερδών ΚΟΙΝ.Σ.ΕΠ. στους υπάλληλους της

117

Εισοδήματα influencers και Έσοδα από YouTube

✏ Φορολογικός χειρισμός εισοδημάτων influencers από μέσα κοινωνικής δικτύωσης (Facebook, Instagram, Tik Tok, YouTube κ.ά.) (Αντώνιος Α. Νασόπουλος)

✏ ΔΕΔ 811/2023 - Δικαιώματα - Η χρήση λογισμικού μιας πλατφόρμας για καταχώρηση διαφημίσεων περιλαμβάνεται στην έννοια του δικαιώματος

✏Έσοδα από YouTube

( Σαφαρής Αθανάσιος)

✏Influencer - Αναρτήσεις σε μέσα κοινωνικής δικτύωσης - Έλεγχος για μη έκδοση αποδείξεων

118

Ακίνητα και Τεχνικές Εταιρείες

✏ Εταιρεία αγοραπωλησίας ακινήτων: Τρόπος φορολόγησης (Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς)

✏ Ειδικά θέματα φορολογίας τεχνικών εταιριών (Τατιάνα Ψαριανού)

✏ ΔΕΔ Θ 1266/2022 - Φορολογική μεταχείριση εισοδήματος από πώληση αδιάθετων ακινήτων ατομικής επιχείρησης ανέγερσης και πώλησης οικοδομών μετά την διακοπή των εργασιών της

✏ Πότε η πώληση ακινήτου θεωρείται εμπορία και φορολογείται; (Γιώργου Δαλιάνη, Διονύση Σαμόλη και Νίκης Χατζοπούλου )

✏Ε.2031/2023 Συστηματική διενέργεια πράξεων

✏ Ε.2108/2021 - Έκπτωση σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 22 του ν. 4172/2013 του Φ.Π.Α. που διακανονίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 33 του Κώδικα Φ.Π.Α.

✏ ΔΕΔ 1372/2024 Φορολογική μεταχείριση εισοδήματος από πώληση αδιάθετων ακινήτων ατομικής επιχείρησης ανέγερσης και πώλησης οικοδομών μετά την διακοπή των εργασιών της

✏ ΔΕΔ 1143/2023 - Εισόδημα από ακίνητα και υποχρέωση τήρησης βιβλίων σε Βουλγάρικη εταιρία ιδιοκτήτρια ακινήτου η οποία δεν είχε καμία συναλλακτική δραστηριότητα - Διαπίστωση χρήσης μέσω κατανάλωσης από λογαριασμούς ρεύματος και φυσικού αερίου

✏ Εκμετάλλευση ακινήτων και θέματα που χρήζουν ιδιαίτερης προσοχής

✏ ΣΛΟΤ 1568/2021 Εγγραφές σε διπλογραφικά βιβλία οικοδομικής εταιρείας από την πληρωμή με συμβόλαιο ημιτελούς ακινήτου η παράδοση του οποίου θα γίνει με την ολοκλήρωση της κατασκευής

✏ ΣΛΟΤ 2893/2023 Κόστος οικοδομής

✏ Φορολογική αντιμετώπιση από πλευράς ΦΠΑ και φόρου εισοδήματος οικοδομικών επιχειρήσεων ( Φώτη Τσιατούρα)

✏ ΣΛΟΤ 2022/2024 Λογιστικές εγγραφές εργολάβου παράδοσης ακινήτου

✏ ΣΛΟΤ 902/2021 Κατασκευαστική εταιρεία αγοράζει ακίνητο προς κατεδάφιση και κατασκευάζει νέα διαμερίσματα προς πώληση

119

Βραχυχρόνιες μισθώσεις ακινήτων

✏ Συχνές ερωτήσεις-απαντήσεις βραχυχρόνια μίσθωση ακινήτων

✏ Νόμος 5170/2025 θέσπιση προδιαγραφών ακινήτων βραχυχρόνιας μίσθωσης

✏ Φορολογική αντιμετώπιση μισθώσεων ακινήτων - επαγγελματικών χώρων από πλευράς ΦΠΑ

✏ Φορολογική αντιμετώπιση βραχυχρόνιων μισθώσεων ακινήτων από 01.01.2024 [( Φώτη Τσιατούρα)

120

Αφανής εταιρία

✏ Ε.2076/2022 Φορολόγηση αφανούς εταιρείας

✏ ΔΕΔ 1008/2023 - Φορολογία αφανούς εταιρίας - Δεν είναι δυνατή η υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος από αφανή εταιρεία για φορολόγηση αυτής με τον συντελεστή των νομικών προσώπων

121

Φορολογικές Αναμορφώσεις

✏ Φορολογικές Αναμορφώσεις στα Έξοδα και στα Έσοδα ορισμένων κατηγοριών Επιχειρήσεων

Δείτε αν ανήκετε σε κάποια από αυτές

✏  Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 13

27. Φορολογική ζημιά που δικαιούται να μεταφέρει η επιχείρηση.

122

Γενικά

✏Σύμφωνα με το Άρθρο 27 του ν.4172/2013 : Η ζημία μεταφέρεται για να συμψηφισθεί με τα επιχειρηματικά κέρδη διαδοχικά στα επόμενα πέντε (5) φορολογικά έτη.

✏Ε.2027/2024 - Διευκρινίσεις για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 28Α και της παρ. 6 του άρθρου 27 του ν. 4172/2013 (Α' 167) [Ο προσδιορισμός του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος κατ' εφαρμογή των άρθρων 28Α έως 28Δ δεν επηρεάζει την εφαρμογή της παρ. 1 και η πραγματοποιηθείσα ζημία δύναται να μεταφέρεται προς συμψηφισμό ]

Δεν απαιτείται η ζημία να έχει αναγραφεί στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος μέχρι το τέλος του οικείου οικονομικού έτους που προέκυψε, αλλά αυτή μπορεί να δηλωθεί οποτεδήποτε, μέσα στην πενταετία

123

Φορολογική μεταχείριση ζημιών που προκύπτουν στην αλλοδαπή

✏ Ε.2100/2021 - Φορολογική μεταχείριση ζημιών που προκύπτουν στην αλλοδαπή με βάση τις διατάξεις της παρ. 4 του άρθρου 27 του ν.4172/2013

✏ Σε περίπτωση που μεταβληθεί η άμεση ή έμμεση συμμετοχή ή τα δικαιώματα ψήφου άνω του ποσοστού 33% και παράλληλα γίνει, μέσα στο ίδιο ή/και το επόμενο φορολογικό έτος, αλλαγή της δραστηριότητας της εταιρείας σε ποσοστό άνω του 50% του κύκλου εργασιών της, οι ζημιές δεν μεταφέρονται

124

Ζημιά και εφαρμογή «έμμεσων τεχνικών ελέγχου»

άρθρο 14 του ν. 5073/2023 και εφαρμόζεται για εισοδήματα που αποκτώνται στα φορολογικά έτη 2023 και επόμενα

Όταν δηλώνεται ζημία σε τρία (3) τουλάχιστον συνεχόμενα φορολογικά έτη και δεν προκύπτει ο τρόπος χρηματοδότησης της επιχείρησης, με τον οποίο καλύπτονται οι υποχρεώσεις της.

28. Συντελεστές Φόρου Εισοδήματος - Προκαταβολή - Εισφορά Αλληλεγγύης - Φόρος Μερισμάτων

125

Μισθωτοί, ελεύθεροι επαγγελματίες και επιχειρήσεις

✏ Κλίμακες φορολογίας 2025

✏  Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 14

126

Μήπως έχετε δραστηριότητα στο Εξωτερικό;

✏ Άρθρα - Η έκπτωση του φόρου που καταβλήθηκε στην αλλοδαπή ( Δημήτρης Λεβεντάκης)

Ε.2089/2021 - Έκπτωση φόρου που καταβάλλεται στην αλλοδαπή από τον συνολικό φόρο προσώπου του άρθρου 45 του ν. 4172/2013, κατ' εφαρμογή των Συμβάσεων Αποφυγής Διπλής Φορολογίας

127

Μήπως δικαιούστε την φορολογική απαλλαγή των άρθρων 3, 4 και 5 ν. 4935/2022;

Νόμος 4935/2022 Κίνητρα ανάπτυξης επιχειρήσεων, μέσω συνεργασιών και εταιρικών μετασχηματισμών και άλλες διατάξεις.

✏  Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 15

Άρθρα 3 «Απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος στην περίπτωση μετασχηματισμού επιχειρήσεων», 4 «Απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος στην περίπτωση συνεργασίας προσώπων» και 5 «Απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος στην περίπτωση εισφοράς ατομικής επιχείρησης»

29. Μεταβολή των λογιστικών πολιτικών & εκτιμήσεων και Διόρθωση των λαθών

128

Μεταβολή των λογιστικών πολιτικών και εκτιμήσεων καθώς και η διόρθωση των λαθών

✏ Αντιμετώπιση επιλογής διαφορετικής παραλλαγής της ίδιας μεθόδου αποτίμησης, ως αλλαγή λογιστικής αρχής ή μεθόδου στο λογιστικό πλαίσιο των ΕΛΠ - ΣΟΛ ΑΕ

✏ ΣΛΟΤ 1073/2021 Αλλαγή λογιστικής πολιτικής πολύ μικρής οντότητας, που καταρτίζει συνοπτικό ισολογισμό, για την επιμέτρηση στην εύλογη αξία των ιδιοχρησιμοποιούμενων ακινήτων της

129

"Λάθη από προηγούμενες Χρήσεις'' που θέλετε να διορθώσετε ή και αλλαγή Λογιστικών Πολιτικών

✏Ε.2228/2021 - Χρόνος υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων σε περίπτωση διόρθωσης λάθους, κατά τις διατάξεις του άρθρου 28 του ν. 4308/2014 (Α' 251) ή του ΔΛΠ 8, κατά περίπτωση

✏ Διόρθωση σφάλματος σύμφωνα με τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα (Γιώτης Πολύκαρπος)

✏ Άρθρα - Διόρθωση λάθους βάσει του άρθρου 28 του ν. 4308/2014 και υποβολή τροποποιητικής δήλωσης φόρου εισοδήματος ( Γεωργίου Στ. Αληφαντή.)

✏ Αναδρομικές λογιστικές εγγραφές (Καλομοίρα Κωτσαλά )

✏ ΦΠΑ εκροών και rebate

30. Διανομή Κερδών - Προσωρινές απολήψεις

130

Κανόνες Διανομής

✏  Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 16

✏ Σχηματισμός τακτικού αποθεματικού (Γιώτης Πολύκαρπος)

✏ΣΛΟΤ 978/2023 εγγραφές ενισχύσεων

✏ ΣΛΟΤ 31/2023 Συμψηφισμός προς απόσβεση σωρευμένων ζημιών με την διαφορά από έκδοση μετοχών υπέρ το άρτιο

✏Αμοιβές που δίνονται στο προσωπικό ή σε μέλη Δ.Σ. από τα κέρδη Ανώνυμης Εταιρείας και θέματα χαρτοσήμου (Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς)

✏Διανομή μερίσματος στην Ανώνυμη Εταιρεία και παραγραφή αξίωσης μετόχων (Άντα Τσόγια, ΜΔΕ)

✏ Άρθρα Ν. 4548/2018 (Ανώνυμες Εταιρείες) 40 Κύρια σημεία [Δείτε : 12) Κανόνες Διανομής Κερδών ( Άρθρα 158-164) Νιφορόπουλος Κώστας].

Άρθρα - Προνομιούχες μετοχές και ασύμμετρη διανομή μερίσματος στις Α.Ε. [15-04-2024]

Του Γιώργου Δαλιάνη*, με τη συνεργασία της Νίκης Χατζοπούλου**

✏ Προθεσμίες υποβολής δήλωσης και απόδοσης φόρου μερισμάτων

(Κωνσταντίνος Κουλογιάννης)

✏ Σύμφωνα με το άρθρο 160 «Καθαρά κέρδη - Διανομή κερδών» του Ν. 4548/2018 το μέρισμα καταβάλλεται στους μετόχους μέσα σε δύο μήνες από την απόφαση της τακτικής γενικής συνέλευσης που αποφάσισε τη διανομή.

✏ Αμοιβές μελών Δ.Σ. που συμμετέχουν σε ΑΕ με ποσοστό 3% και άνω

( Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς)

✏Ασύμμετρη διανομή κερδών σε ΙΚΕ (Γιώργου Δαλιάνη, Βασιλικής Ηλιοπούλου, Μαρίας Πουρνιά)

✏ Φορολογία και διανομή κερδών βάσει των διατάξεων του Κ.Φ.Ε. και των Δ.Λ.Π (ΣΟΛ - Λογοθέτη Γλέζου)

✏  Διανομή κερδών σε ομόρρυθμη εταιρεία με διαφορετικά ποσοστά από αυτά της συμμετοχής των εταίρων στο κεφάλαιο

Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς

131

Προμερίσματα και προσωρινές απολήψεις

✏Προμερίσματα και προσωρινές απολήψεις: Από τη θεωρία στην πρακτική εφαρμογή (Βασίλης Κουφός, Κώστας Κούτρας, Αλέξανδρος Ψαράκης)

✏ Η διανομή προσωρινού μερίσματος (προμερίσματος) στην Ανώνυμη Εταιρία - ΣΟΛ Crowe ( Γιώργου Σταματίου)

132

Διανομή κερδών σε προσωπικές εταιρείες

✏ Διανομή κερδών σε προσωπικές εταιρείες με διπλογραφικά ή απλογραφικά βιβλία

(Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς)

✏ Διανομή αφορολόγητων ποσών που εμπίπτουν στο άρθρο 47 του ΚΦΕ από νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία (Κουλογιάννης Κων/νος)

✏ Μη αναληφθέντα μερίσματα (κέρδη) ομόρρυθμης εταιρείας με διπλογραφικά βιβλία

31. Έντυπα και Οδηγίες των Φορολογικών Δηλώσεων

133

Έντυπο Ε3

✏ Συχνές ερωτήσεις–απαντήσεις 16-03-2026 για τη συμπλήρωση του Ε3 2025

✏ Ε.2005/2026 Οδηγίες συμπλήρωσης εντύπου Ε3 (Κατάσταση Οικονομικών Στοιχείων από Επιχειρηματική Δραστηριότητα) και Κατάστασης Φορολογικής Αναμόρφωσης φορολογικού έτους 2025

✏ Α.1042/2026 Τύπος και περιεχόμενο της «κατάστασης οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα» - Έντυπο Ε3

✏ Δείτε τα πάντα : Φορολογικές δηλώσεις 2026

https://www.taxheaven.gr/widgets/tax2026

.................

✏ Βεβαιώσεις e-ΕΦΚΑ για φορολογική χρήση 2025

✏  Οι αλλαγές στο έντυπο Ε3 του φορολογικού έτους 2025

134

Έντυπο Ν

✏ Οδηγίες συμπλήρωσης εντύπου Ν φορολογικού έτους 2025

✏  Ε.2007/2026 26-02-2026

Οδηγίες για τη συμπλήρωση και την εκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων φορολογικού έτους 2025

✏  Συχνές ερωτήσεις-απαντήσεις

Δήλωση φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων (έντυπο Ν 2025)

✏ Α.1048/2026

Τύπος και περιεχόμενο των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2025 των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων του άρθρου 45 του ν. 4172/2013 και καθορισμός δικαιολογητικών που υποβάλλονται  

✏  Οι αλλαγές στο έντυπο Ν του φορολογικού έτους 2025

135

Έντυπο Ε2

✏ Συχνές ερωτήσεις-απαντήσεις

 για τη συμπλήρωση του Ε2 2025

136

Έντυπο Ε1

✏  Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 17

✏  «Βιβλιαράκι» οδηγιών Ε1

Συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων φορολογικού έτους 2025

✏  Συχνές ερωτήσεις-απαντήσεις

για τη συμπλήρωση του Ε1 2025

✏ Έντυπο Ε1 - Οι αλλαγές για το φορολογικό έτος 2025

✏Προσυμπληρωμένες δηλώσεις - Στις 16 Απριλίου 2026 η αυτόματη υποβολή τους

✏ Α.1062/2026

Τύπος και περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων φορολογικού έτους 2025, των λοιπών εντύπων και των δικαιολογητικών εγγράφων που συνυποβάλλονται με αυτή. Τ.

32. Φορολογικοί Έλεγχοι - Έμμεσες Τεχνικές

137

Αν ελεγχθείτε, σε ποια σημεία θα ελεγχθείτε.

✏ Α.1293/2019 - Πρόγραμμα ελέγχου προσώπων που τηρούν απλογραφικά βιβλία, για φορολογικά έτη που αρχίζουν από την 1η Ιανουαρίου 2014 και μετά

✏  Πρόγραμμα ελέγχου διπλογραφικών βιβλίων: Τροποποιήσεις που έγιναν με την Α 1110/2025 - «Ετήσιο Φορολογικό Πιστοποιητικό» (Κωνσταντίνος Ιωαν. Νιφορόπουλος )

✏ Α.1110/2025

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ III ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ ΕΛΕΓΧΟΥ

138

Συντελεστής «Μικτού Κέρδους»

✏Υπολογίστηκε σωστά ; Βρίσκεται σε ''συνάφεια'' με τα άλλα μεγέθη και με τα προηγούμενα έτη ;

✏ Έμμεσες Τεχνικές Ελέγχου : α) Α.1008/2020 και β) Ε.2016/2020

✏ Η επαναφορά του εξωλογιστικού προσδιορισμού εισοδήματος με την μέθοδο των έμμεσων τεχνικών ελέγχου (Καλομοίρα Κωτσαλά )

139

Το εισόδημα των φυσικών και νομικών προσώπων μπορεί να προσδιορίζεται με βάση κάθε διαθέσιμο στοιχείο ή με έμμεσες μεθόδους ελέγχου

✏ Διεύρυνση πλαισίου εφαρμογής έμμεσων τεχνικών φορολογικού ελέγχου (Γιώργου Δαλιάνη, Νάνσυ Καλλιανιώτη, Νίκης Χατζοπούλου)

✏ Α.1041/2026 - Τροποποίηση της υπό στοιχεία Α. 1179/2023 απόφασης του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.) «Ρύθμιση οργανωτικών και τεχνικών θεμάτων λειτουργίας του Bank Account Nexus Crosscheck APPlication (συστήματος αυτοματοποιημένου ελέγχου προσαύξησης περιουσίας)» (Β’ 6482 και Β’ 6791)

✏  Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 18

...δ) όταν υπάρχει σημαντική αναντιστοιχία μεταξύ των δηλούμενων οικονομικών μεγεθών, ιδίως των αγορών, των πωλήσεων και των αποθεμάτων, ή ε) όταν δεν επαληθεύεται ο συντελεστής μικτού κέρδους ...ή υπάρχει αδικαιολόγητη μεταβολή αυτού μεταξύ διαδοχικών ετών, ή στ) όταν δηλώνεται ζημία σε τρία (3) τουλάχιστον συνεχόμενα φορολογικά έτη και δεν προκύπτει ο τρόπος χρηματοδότησης της επιχείρησης, με τον οποίο καλύπτονται οι υποχρεώσεις της.

33. Πρόστιμα

140

Πρόστιμα για παραβάσεις μη τήρησης λογιστικών αρχείων

(Άρθρο 57 Ν. 5104/2024)

✏ Προβλέπεται η επιβολή κυρώσεων για τις παραβάσεις που σχετίζονται με την απεικόνιση των οικονομικών συναλλαγών σε πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα, το οποίο, κατά παράβαση της σχετικής υποχρέωσής του, δεν τηρεί αξιόπιστο λογιστικό σύστημα και κατάλληλα λογιστικά αρχεία (βιβλία και στοιχεία) σύμφωνα με τα λογιστικά πρότυπα που προβλέπονται στην ελληνική νομοθεσία.

✏ Ε.2180/2021 - Εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 54 ΣΤ του ν.4174/2013 (ΦΕΚ Α' 170/26.7.2013)

✏Ε.2028/2023 - Παροχή διευκρινίσεων για την εφαρμογή του άρθρου 54Ε ΚΦΔ (ν.4987/2022 - Α' 206), σχετικά με την επιβολή προστίμων για παραβάσεις μη τήρησης λογιστικών αρχείων ...

141

Πρόστιμα για μη υποβολή δηλώσεων φορολογίας

(Άρθρο 57 Ν. 5104/2024)

Αν διαπιστωθεί στο πλαίσιο ελέγχου που διενεργείται, αφού παρέλθει η προθεσμία του ν. 4308/2014 για κατάρτιση χρηματοοικονομικών καταστάσεων, .., επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το δεκαπέντε τοις εκατό (15%) επί του μέσου όρου των εσόδων της από επιχειρηματική δραστηριότητα, για κάθε ελεγχόμενο έτος, .. Το πρόστιμο αυτό, εφόσον πρόκειται για υπόχρεο τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος, ανέρχεται σε ποσό από 10.000 έως τριάντα χιλιάδες (30.000) ευρώ, ανά ελεγχόμενο έτος, και, εφόσον πρόκειται για υπόχρεο τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος, σε ποσό από 30.000 έως 90.000 ευρώ, ανά ελεγχόμενο έτος.

✏ ΔΕΔ 2481/2024 Μη επίδειξη λογιστικών αρχείων σε φορολογικό έλεγχο η οποία εξισώνεται με μη τήρηση αυτών - Κλοπή βιβλίων

✏ ΣτΕ 1400/2024 Μη επίδειξη βιβλίων και στοιχείων - Εξωλογιστικός προσδιορισμός αποτελεσμάτων (Μανουηλία - Ελευθερία Εμμ. Ζουλάκη)

142

Πρόστιμο άρθρου 70 του ΚΦΔ σε λογιστή λόγω συνέργειας σε φοροδιαφυγή

Κάθε πρόσωπο που παρεμποδίζει ή αποπειράται να παρεμποδίσει τις ενέργειες και την εκτέλεση καθηκόντων της Φορολογικής Διοίκησης κατά την άσκηση των εξουσιών της σύμφωνα με τον Κώδικα ή υποθάλπει ή υποκινεί άλλο πρόσωπο ή συνεργεί με άλλο πρόσωπο για τη διάπραξη παράβασης του Κώδικα υπόκειται στα ίδια πρόστιμα που υπόκειται ο φορολογούμενος.

✏  Δείτε : Αναλύσεις θεμάτων : αρ. 2, περ. Δ.

✏ ΔΕΔ 9/2025 Πρόστιμο σε λογιστή λόγω συνέργειας σε φοροδιαφυγή - Άρθρο 70 ν. 5104/2025

✏ ΔΕΔ 11/2025 Πρόστιμο σε λογιστή λόγω συνέργειας σε φοροδιαφυγή

✏ Νέο υπέρογκο πρόστιμο σε λογιστή για συνέργεια σε φοροδιαφυγή

34. Σύνταξη και Ανάλυση Οικονομικών Καταστάσεων - Χρήσιμα Υποδείγματα

143

Σύνταξη Ισολογισμού και Κατάσταση Αποτελεσμάτων

✏ Λογιστική Οδηγία εφαρμογής του ν. 4308/2014)

✏  Κλείσιμο χρήσης βάσει Ε.Λ.Π. και Κ.Φ.Ε. - Πρακτική εφαρμογή ( Ε. Μπατσινίλας - Α. Νασόπουλος)

✏ Ωρίων - Το νομοθετικό πλαίσιο της κατάρτισης των χρηματοοικονομικών καταστάσεων

✏ ΣΛΟΤ 432/2021 Λογιστικός χειρισμός κονδυλίου διαφορών φορολογικού ελέγχου προηγούμενων χρήσεων, βάσει των Ε.Λ.Π.

144

Ένταξη σε κατηγορία μεγέθους επιχειρήσεων και προσδιορισμός των απαιτούμενων υποχρεώσεων

✏ Ν. 4308/2014, Άρθρο 2. Καθορισμός μεγέθους οντοτήτων

✏ Τα νέα κριτήρια μεγέθους οντοτήτων ΕΛΠ από το 2024 και εφεξής

✏[Σημαντικό ]  Κατηγοριοποίηση οντοτήτων και ομίλων οντοτήτων σύμφωνα με το ν. 4308/2014 (όπως τροποποιήθηκε με το ν. 5162/2024)

(Γιώτης Πολύκαρπος)

✏ ν. 4308/2014, Άρθρο 30. Απλοποιήσεις και απαλλαγές

✏ ΣΛΟΤ 1386/2021 Ερώτημα για ένταξη αστικής μη κερδοσκοπικής εταιρείας σε κατηγορία μεγέθους

✏ ΣΛΟΤ 497/2023 Κατάταξη νεοϊδρυόμενων Α.Ε.

✏ Αλλαγή κατηγορίας βιβλίων ομόρρυθμης ή ετερόρρυθμης εταιρείας λόγω τζίρου (Κωνσταντίνου Δημ. Γραβιά)

145

Διαχωρισμός μακροπρόθεσμων - βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων και απαιτήσεων (λογ. 45)

✏ Μακροπρόθεσμες είναι οι υποχρεώσεις εκείνες για τις οποίες η προθεσμία εξοφλήσεώς τους λήγει μετά από το τέλος της επόμενης χρήσεως όπως ομολογιακά δάνεια, μακροπρόθεσμα δάνεια τραπεζών κτλ.

146

Χρόνος καταχώρησης των διανεμόμενων

✏ Σ.ΛΟ.Τ. αριθμ. πρωτ.: 823 ΕΞ 1.6.2016 Χρόνος καταχώρησης των διανεμόμενων από τα κέρδη αμοιβών διοικητικού συμβουλίου και βάση υπολογισμού του τακτικού αποθεματικού και του πρώτου μερίσματος στις ανώνυμες εταιρείες σε εταιρείες που εφαρμόζουν τα Ε.Λ.Π.

✏ Οι αμοιβές που δίνονται στα μέλη του Δ.Σ. από τα κέρδη βάσει του άρθρου 24 του νόμου 2190/1920, καθίστανται δουλευμένες όταν εγκρίνονται από τη γενική συνέλευση των μετόχων η οποία συνέρχεται την επόμενη χρήση και καταχωρούνται στην κατάσταση αποτελεσμάτων, της χρήσεως στην οποία εγκρίνονται ως έξοδο, δεδομένου ότι τα μέλη του διοικητικού συμβουλίου λαμβάνουν αυτές τις αμοιβές ως εργαζόμενοι. .

147

Λογιστική απεικόνιση του Φόρου

✏ ΣΛΟΤ 432/2021 Λογιστικός χειρισμός κονδυλίου διαφορών φορολογικού ελέγχου προηγούμενων χρήσεων, βάσει των Ε.Λ.Π.

✏ Άρθρα - Η λογιστική του φόρου εισοδήματος ( Αθανασόπουλος Κ. Λάμπρος)

148

Απεικόνιση προκαταβολής φόρου στις Ετήσιες Οικονομικές Καταστάσεις Α.Ε.

✏ Το Σ.ΛΟ.Τ. με την αριθμ. πρωτ.: 1153 ΕΞ της 1.6.2016 αναφέρει ότι η εγγραφή της προκαταβολής του φόρου εισοδήματος, γίνεται με την καταβολή της.

149

Από το Ισοζύγιο στον Ισολογισμό και τα Αποτελέσματα Χρήσης

Νόμος 4308/2014 Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Δ:. ΣΥΝΔΕΣΗ ΣΧΕΔΙΟΥ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤ/ΝΟΜΙΚΏΝ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΩΝ

✏Οι Χρηματοοικονομικές Καταστάσεις των προσωπικών εταιρειών - πολύ μικρών οντοτήτων (άρθρου 1 §2γ Ν. 4308/2014) (Πολύκαρπου Γιώτη )

✏ Τα χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία σύμφωνα με τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα - Κόστος κτήσης, απομείωση, εύλογη αξία (Πολύκαρπου Γιώτη )

150

Επιλογή μορφής της Κατάστασης Αποτελεσμάτων

✏Νόμος 4308/2014 Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Β. ΥΠΟΔΕΙΓΜΑΤΑ ΑΤΟΜΙΚΩΝ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΩΝ

✏Β.2.1 Κατάστασης Αποτελεσμάτων κατά λειτουργία Ή Β.2.2 Κατάσταση Αποτελεσμάτων κατ' είδος

151

Κατάρτιση Φύλλου Μερισμού Δαπανών

✏ Το «φύλλο μερισμού», είναι πια απαραίτητο και για την σύνταξη του εντύπου Ε3.

✏ Δείτε : Ημερολόγιο Εργασιών Κλεισίματος Χρήσης 2025 – Κεφ.2.4  [ Επισυνάπτεται σε μορφή pdf ]

✏ Προσδιορισμός Μικτού Κέρδους

152

Μεταβολές Ιδίων Κεφαλαίων

✏ Τα Ίδια Κεφάλαια της ανώνυμης εταιρείας και πως να οργανώσετε τις μεταβολές τους-ΣΟΛ Α.Ε.

153

Ταμειακές Ροές

✏ Ταμειακές ροές επιχείρησης παροχής υπηρεσιών (Γεωργίου Στ. Αληφαντή)

✏ Κατάσταση ταμειακών ροών (μεθοδολογία με την έμμεση και την άμεση μέθοδο) Βλάχος Θεόδωρος.

154

Προσάρτημα

✏ Υποδείγματα Προσαρτήματος για: (α) «Πολύ Μικρές οντότητες», με απλογραφικά βιβλία, (β) «Πολύ Μικρές οντότητες», με διπλογραφικά βιβλία και (γ) «Μικρές οντότητες» ( Κ. Νιφορόπουλος )

✏Αρ. πρωτ.: 62784/2017 Προσάρτημα για πολύ μικρές και μικρές οντότητες

✏ Υπόδειγμα Προσαρτήματος Ν. 4308/2014 - ΣΟΛ Α.Ε.

✏ Υπόδειγμα Ενοποιημένου Προσαρτήματος Ν. 4308/2014 - ΣΟΛ Α.Ε.

✏ Σ.ΛΟ.Τ. αριθ. πρωτ.: 1684 ΕΞ 31.8.2016 - Πολύ μικρή οντότητα και προσάρτημα

✏ ΣΛΟΤ 1529/2023 - Απαλλαγή υποχρέωσης παροχής πληροφοριών στο προσάρτημα για εταιρείες που επιλέγουν προαιρετικά να συντάξουν πλήρεις και όχι συνοπτικές καταστάσεις χωρίς να υποχρεούνται

155

Έκθεση Δ.Σ και Έκθεση βιωσιμότητας

Οι μεγάλες επιχειρήσεις, και οι μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις, εκτός από τις πολύ μικρές επιχειρήσεις, οι οποίες είναι οντότητες δημοσίου ενδιαφέροντος, περιλαμβάνουν στην έκθεση διαχείρισης τις πληροφορίες που είναι αναγκαίες για την κατανόηση των επιπτώσεων της επιχείρησης σε θέματα βιωσιμότητας... (Νόμος 4548/2018

Άρθρο 151. Έκθεση βιωσιμότητας )

✏ Έκθεση διαχείρισης (ΑΕ, ΕΠΕ, ΙΚΕ) και «υπόδειγμα» ( Κ. Νιφορόπουλος)

✏ Μη χρηματοοικονομική πληροφόρηση - εκθέσεις βιωσιμότητας (ν. 5164/2024)

(Γιώτης Πολύκαρπος)

156

Αλλαγή Λογιστικού Πλαισίου

✏ ΣΛΟΤ 916/2023 Αλλαγή Λογιστικού Πλαισίου από ΔΛΠ σε ΕΛΠ

✏ Παρέχεται δυνατότητα παύσης αναγνώρισης αναβαλλόμενης φορολογίας στο λογιστικό πλαίσιο των Ε.Λ.Π, όταν είχε αρχικά επιλεγεί από την οντότητα σε προαιρετική βάση - ΣΟΛ ΑΕ

157

Ανάλυση Οικονομικών Καταστάσεων

Είναι αρκετές περιπτώσεις στις οποίες πρέπει να γίνεται

✏ Λογιστής και όχι μόνο «φοροτεχνικός» ή «καταχωρητής» - Η ανάλυση της επιχείρησης και των «Οικονομικών Καταστάσεων». (Κωνσταντίνος Ιωαν. Νιφορόπουλος )

158

Ανθρακικό αποτύπωμα

✏Οι επιχειρήσεις που εντάσσονται στο πεδίο εφαρμογής του άρθρου 20 του Εθνικού Κλιματικού Νόμου 4936/2022 υποβάλλουν έκθεση ανθρακικού αποτυπώματος

✏ Υποβολή έκθεσης ανθρακικού αποτυπώματος από επιχειρήσεις - Διευκρινίσεις ΥΠΕΝ

35. Έλεγχος και Δημοσιότητα των Οικονομικών Καταστάσεων

159

Έλεγχος των Οικονομικών Καταστάσεων από Ορκωτούς Ελεγκτές Λογιστές

✏ Υπόκεινται : Οι χρηματοοικονομικές καταστάσεις των οντοτήτων, όταν βάσει των κριτηρίων μεγέθους χαρακτηρίζονται ως μεσαίες και μεγάλες οντότητες.

✏ ΣΛΟΤ 497/2023 Κατάταξη νεοϊδρυόμενων Α.Ε.

✏ Εξακολουθούν να ισχύουν διατάξεις ειδικής νομοθεσίας που υπαγάγουν σε έλεγχο από νόμιμο ελεγκτή ειδικές κατηγορίες οντοτήτων.

160

Χρονοδιάγραμμα εγκρίσεων και υποβολών στο Γ.Ε.ΜΗ

✏ Ημερομηνίες σύγκλησης γενικών συνελεύσεων και προθεσμίες ανάρτησης στο ΓΕΜΗ των οικονομικών καταστάσεων (2024) (Κουλογιάννης Κων/νος )

✏ Δημόσια υποβολή φορολογικών στοιχείων στο ΓΕΜΗ από πολυεθνικές, υποκαταστήματα και θυγατρικές τους

Νόμος 4548/2018 νόμος περί Ανωνύμων Εταιριών) Τμήμα Ένατο Α Δημόσια Δήλωση Στοιχείων Φορολογίας Εισοδήματος απο ορισμένες Επιχειρήσεις και Υποκαταστήματα

✏ Αρ. πρωτ.: 62784/2017 Εμπορική δημοσιότητα των ετήσιων οικονομικών καταστάσεων -Χρόνος και τρόπος σύγκλισης της Τακτικής Γενικής Συνέλευσης και της Συνέλευσης των εταίρων

✏  ΠΡΟΣΟΧΗ στα ΠΡΟΣΤΙΜΑ :  ΓΕΜΗ και επιβολή προστίμων - Συχνές ερωταπαντήσεις

161

Υποβολή στοιχείων στην Τράπεζα Ελλάδας (Νόμος 5066/2023 Άρθρο 16.)

✏Οι εταιρείες της περ. α' της παρ. 2 του άρθρου 1 του ν. 4308/2014 (Α' 251), που δεν ανήκουν στον χρηματοπιστωτικό τομέα, οι οποίες λαμβάνουν χρηματοδότηση από πιστωτικά ιδρύματα που λειτουργούν νομίμως στην Ελλάδα, με τη σύναψη κάθε μορφής δανείων, .., υποχρεούνται να υποβάλλουν στο Κεντρικό Γραφείο Ισολογισμών της Τράπεζας της Ελλάδος τα οικονομικά τους στοιχεία, εντός είκοσι (20) ημερών από την έγκριση των ετήσιων χρηματοοικονομικών τους καταστάσεων από την αρμόδια Γενική Συνέλευση.

✏Η υποβολή των στοιχείων της παρ. 1 γίνεται βάσει των υποδειγμάτων που προβλέπονται στην υπ' αρ. 2682/3.6.2019 πράξη του Διοικητή της Τραπέζης της Ελλάδος (Β' 2453).

✏Σε περίπτωση παράλειψης ή ελλιπούς, εσφαλμένης ή εκπρόθεσμης υποβολής των στοιχείων των παρ. 1 και 2 εκ μέρους των υπόχρεων, εφαρμόζονται τα άρθρα 2 και 55Γ του Καταστατικού της Τράπεζας της Ελλάδος περί κυρώσεων.

36. Ευθύνες

162

Ευθύνες Διοικούντων

✏ Ε.2173/2020 - Αλληλέγγυα ευθύνη διοικούντων του άρθρου 50 του ν.4174/2013, όπως τροποποιήθηκε και ισχύει.

✏ Άρθρα - Αλληλέγγυα ευθύνη διοικούντων (Νένα Π. Διονυσοπούλου )

✏ ΔΕΔ 2395/2024 Αλληλέγγυα ευθύνη - Από τα δημοσιευμένα στο ΓΕΜΗ πρακτικά του Διοικητικού Συμβουλίου αλλά και το Καταστατικό της εταιρείας, δεν προκύπτει η ανάθεση στον προσφεύγοντα συγκεκριμένων αρμοδιοτήτων που άπτονται μόνο επιστημονικών και ιατρικών θεμάτων, αντίθετα ορίζεται ότι έχει ανατεθεί σε αυτόν, από κοινού με το Διευθύνοντα Σύμβουλο, η εκπροσώπηση της εταιρείας,

✏Α.Ε. : Άρθρο 177. Παραβάσεις μελών διοικητικού συμβουλίου ( ν. 4548/2018)

✏Ε.2176/2021 - Παροχή διευκρινίσεων σχετικά με την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 60 του ν.4174/2013 (Α' 170) ως προς τη συνέργεια

✏ ΔΕΔ 2535/2024 Αλληλέγγυα ευθύνη άρθρου 50 ν. 4987/2022 (ήδη άρθρο 49 ν.5104/2024) - αναφορικά με το ζήτημα της αλληλέγγυας ευθύνης φυσικών προσώπων,

✏ ΔΕΔ 3157/2024 Αλληλέγγυα ευθύνη Διευθύνοντος Συμβούλου για οφειλές νομικού προσώπου από καταλογισθέντα πρόστιμα ΚΒΣ- δεν θεμελιώνεται αλληλέγγυα ευθύνη, δεδομένου ότι δεν περιλαμβάνονται στις κατονομαζόμενες στο άρθρο 49 Κ.Φ.Δ. οφειλές

163

Ευθύνες Λογιστών

✏ Αργύρη Αργυριάδη: «Η ευθύνη του λογιστή - φοροτεχνικού έναντι του εντολέα του και έναντι του Δημοσίου για πράξεις και παραλείψεις στο πλαίσιο άσκησης των καθηκόντων του». Ολόκληρη η μελέτη : https://www.alf.gr/wp-content/uploads/2018/04/DFN_1476a.pdf )

✏ ΑΑΔΕ 213/2019 - Tυχόν αστική, πειθαρχική και ποινική ευθύνη του λογιστή δεν απαλλάσσει τον επιτηδευματία από τη δική του ευθύνη - Λήψη εικονικών τιμολογίων

✏Πρόστιμο για συνέργεια σε φοροδιαφυγή από λογιστή - ΔΕΔ και αναφορά σε δέουσα επιμέλεια του άρθρου 22 του ν. 4557/2018

«3. Ο λογιστής φοροτεχνικός είναι υπεύθυνος για την ορθή μεταφορά των οικονομικών δεδομένων από τα στοιχεία στα βιβλία, για την ακρίβεια των δηλώσεων ως προς τη συμφωνία αυτών με τα φορολογικά και οικονομικά δεδομένα που προκύπτουν από τα τηρούμενα βιβλία. Επίσης, είναι υπεύθυνος για την ορθή φορολογική αναμόρφωση των αποτελεσμάτων με τις δαπάνες που δεν αναγνωρίζονται και τις οποίες παραθέτει αναλυτικά σε κατάσταση που συνυποβάλλεται με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος. …..» ( Νόμος 2873/2000, Αρθρο 38. Ρυθμίσεις θεμάτων λογιστών - φοροτεχνικών )

164

Ευθύνες Ορκωτών Λογιστών

✏ Νόμος 4449/2017 Υποχρεωτικός έλεγχος των ετήσιων και των ενοποιημένων χρηματοοικονομικών καταστάσεων, δημόσια εποπτεία επί του ελεγκτικού έργου και λοιπές διατάξεις

✏ Ν. 4174/2013, Άρθρο 65Α. Φορολογικό πιστοποιητικό

✏ ΕΛΤΕ: Ευθύνες ελεγκτή σχετικά με απάτη σε έναν Έλεγχο Οικονομικών Καταστάσεων